行业会计-商业银行1.ppt

个人活期存款利息的核算 日期 存入 支取 余额 计息积数 2006.1.2 10 000 10 000 10 000×32＝320 000 2006.2.3 3 000 7 000 7 000×18＝126 000 2006.2.21 5 000 12 000 12 000×12＝144 000 2006.3.5 2 000 10 000 10 000×13＝130 000 2006.3.18 10 000 0 个人活期存款利息的核算 应付利息＝（ 320 000＋ 126 000＋ 144 000＋ 130 000）×0.72％÷360＝14.40（元） 利息税＝14.40 ×20％＝2.88 （元） 借：吸收存款—个人活期存款－ xx户 10 000 应付利息 14.4 贷：库存现金 10 014.4 四、个人定期存款业务的核算 个人定期存款概述： 储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄方式。 特点：存期长且稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率越高。 四、个人定期存款业务的核算 通知存款 定活两便 存本取息 定期一本通 零存整取 整存零取 整存整取 定期储蓄 分类： 四、个人定期存款业务的核算 利息的核算 整存整取业务的核算 零存整取业务的核算 整存零取业务的核算 存本取息业务的核算 定活两便业务的核算 利息的核算 利息的基本规定 按期支取：按存入日的利率计息 提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利率计息，其余部分仍按原定利率计息。 逾期支取（未办转存手续）：逾期部分按支取日活期存款利率计息 定期存款存期按对年、对月、对日计算。对年按 360 天，对月按 30 天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。 利息的核算 利息的核算 资产负债表日,计提利息费用时： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支付时： 借：吸收存款--个人定期存款 应付利息 贷：吸收存款---活期存款或库存现金 整存整取业务的核算 整存整取：约定存期，一次存入，到期一次支取本息。 规定： 50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币500元的等值外币。 存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次； 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 到期按原存期自动转存或约定转存 整存整取业务的核算 开户存入： 客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银行给客户开立存单或“定期一本通存折”。 资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 借：库存现金 贷：吸收存款—个人定期存款——整存整取 整存整取业务的核算 到期支取： 借：吸收存款--个人定期存款——整存整取xx户 应付利息 贷：库存现金 整存整取业务的核算 整存整取利息的核算： 应计利息 = 存款额 × 存期 × 利率 逾期支取： 应计利息=存款额×（存期 × 利率+过期时间×支取日的活期利率） 整存整取业务的核算 例：某储户去年2月28日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,今年3月28日支取,支取日活期利率0.99%。 去年年底资产负债表日计提利息： 10000 × 1.98% ×10/12=165元 借：利息支出 165 贷：应付利息 165 整存整取业务的核算 今年3月28日支取时： 全部利息 =10000 × (1×1.98% + 1×0.99%÷12)=206.25（元） 借：利息支出 41.25 贷：应付利息 41.25 借：吸收存款--个人定期存款—整存整取xx户 10000 应付利息 206.25 贷：库存现金 10206.25 零存整取业务的核算 零存整取：开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。