会计基本核算方法概述.pptVIP

可以用红色墨水记账的事项 按照红字冲账的记账凭证， 在不设借贷等栏的多栏式账页中 冲销错误记录 登记减少数 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 根据国家统一会计制度的规定 可以用红字登记的其他会计记录 登记的注意事项（二） 账簿的页次顺序 发生跳行、隔页 连续登记，不得跳行、隔页 将空行、空页划线注销 或注明“此行空白”、“此页空白” 余额的登记 凡需要结出余额的账户，结出余额后 没有余额的账户 现金日记账和银行存款日记账 并由记账人员签名或者盖章 在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样 在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示 必须逐日结出余额 登记时过下页的做法 每一账页登记完毕结转下页时 三种特殊情况 应当结出本页合计数及余额 对需要结计本月发生额的账户 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样 对需要结计本年累计发生额的账户 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 可以只将每页末的余额结转次页 电算化账簿的打印 实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。 错账的更正 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： （一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 （二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。 对账的基本要求 对账的对象 对账的目标 对账的时间 保证账证相符、账账相符、账实相符 定期 账簿有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等 对账工作每年至少进行一次 对账的方法 账证核对 账账核对 账实核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符 与原始凭证、记账凭证的时间、编号、内容，记账方向是否相符 账账核对的内容 总账有关账户的余额核对 总账与明细账核对 总账与日记账核对 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等 账实核对的内容 现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对 各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对 各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等 结账 各单位应当按照规定定期结账。 （一）结账前的要求——必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 （二）结账的方法 （三）年度终了的做法 结账的方法 结账前的准备 需要结出当月发生额的 需要结出本年累计发生额的 年度终了结账时 结账时，应当结出每个账户的期末余额 应当在摘要栏内注明“本月合计”字样 应当在摘要栏内注明“本年累计”字样 所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额 并在下面通栏划单红线 并在下面通栏划单红线 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额 全年累计发生额下面应当通栏划双红线 年度终了的做法 结清旧账 建立新账 在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额 要把各账户的余额结转到下一会计年度 并在摘要栏注明“结转下年”字样 并在摘要栏注明“上年结转”字样 基本账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 汇总记账凭证 总账科目汇总表 库存现金日报表 日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 账务处理程序应注意的问题 ——有关货币资金收付业务的处理程序 ——不涉及货币资金收付业务的账务处理程序 ——特别注意相关人员的责任和凭证的传递程序 注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批”的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序；在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的问题，即会计先作记帐凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。 原始凭证审核的要点 ——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 注意：先审核后审批 借 款 凭 证 年 月 日 编号： 　 借款单位