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第六章 审计证据、审计依据 与审计工作底稿 本章概要 1.审计证据 2.审计依据 3.审计工作底稿 审计证据、审计工作底稿和审计依据三者之间的关系 存货 盘点表 应收账款 函证回函 银行存款 银行对账单 会计准则 会计制度 其他相关财务会计法规 审计工作底稿 载体 审计证据 审计依据 专业判断 审计意见 审计 第一节 审计证据 一、审计证据的涵义 指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 具体内容包括： 财务报表依据的会计记录中的信息； 其他信息。如被审计单位的公司章程、公司基本规章制度、注册会计师 编制的各种盘点表、审计过程中取得的各种函证回函等等。 注意： 审计证据是注册会计师在执行财务报表审计过程中获得的； 只要与形成审计意见有关，虽然不能构成其他类型的证据（如法律证据），但同样可作为审计证据； 除了会计记录中的信息外，CPA还应获取其他相关信息，两者缺一不可。 二、审计证据的种类 按证据的外在形式分： 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 （一）实物证据 实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些 实物资产是否确实存在的证据。 适用于各种有形资产，如现金、存货和固定资产。 可实现审计目标：真实性。 涉及管理层