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内部控制与测试 内部控制 一、概念 二、内部控制的组成 三、内控的固有局限 四、与内控相关的责任 五、内部控制的基本方式 内部控制： 是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为经营活动的效率效果、财务报表的可靠性、相关法令法规的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。 一、概念 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 二、内部控制的组成 控制环境：核心是企业中的人及其活动。是其他控制要素的基础。 企业文化； 管理层的态度； 组织结构、人力资源政策； 二、内部控制的组成 风险评估：企业必须设立可辨认、可分析可管理的风险机制；及时了解自身面临风险，并加以处理。 监管和经营环境的变化； 新员工的加入 新信息系统的使用或者对原系统的升级； 一业务快速发展； 二、内部控制的组成 新技术、新生产型号、新产品和业务活动； 企业重组；（会带来裁员以及企业职责的重新划分） 发展海外经营；（带来新的特别的风险，如外币交易的风险，汇率风险） 新的会计准则 二、内部控制的组成 控制活动： 企业必须制定控制的政策和程序，并予以执行，以帮助管理层保证“为保证其控制目标的实现，其用以处理风险所必须采取的行动已有效落实； 二、内部控制的组成 信息与沟通： 主要是使内控控制下的员工能及时得到所需要的信息； 二、内部控制的组成 三、内部控制固有局限性 受到成本效益原则制约：大企业才有