金融企业会计（全套课件426P).ppt

课件 * 二、单位外汇存款账户的开立 1、单位外汇存款账户的种类 （1）按功能分：外汇专用账户和外汇结算账户； （2）从账户性质分：经常项目账户和资本项目账户； （3）从账户资金性质分：现钞户和现汇户。 2、账户 外汇结算账户； 外汇资本金账户；外汇贷款账户；外汇还贷账户； 临时账户（境外法人开立）。 课件 * 三、单位外汇存款的核算（甲种外汇存款） 1、存入的核算 （1）以境内、外汇入的外汇存入(同币种) 借：存放境外同业款项 外汇户 贷：活期存款——**单位 外汇户 或定期存款---**单位 外汇户 （2）从其他单位转入(同币种) 借：**存款或存放境外同业款项 贷：活期存款——**单位 课件 * 存款 （3）以外币现钞存入外币现汇户，银行进行“钞买汇卖”. 借：现金 外币USD 贷：外汇买卖 （钞买价）外币USD 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 （汇卖价）人民币 借：外汇买卖 （汇卖价）外汇USD 贷：**存款—**单位 外汇USD （4）若汇入的货币与存款账户币种不同，则套汇入账 课件 * 2、支取的核算 （1）从企业现汇户提取现金：同一币种按1：1支付 借：活期存款——**单位 外币 贷：现金 外币 (2) 不同币种，银行进行“汇买钞卖”。 例：A公司从美元账户需提取10 000元港币。当日港元卖出价1HKD=0.8900CNY 美元汇买价:1USD=6.9212 CNY 借：活期存款——**单位 1285.91 USD 贷：外汇买卖 （汇买价） 1285.91 USD 借：外汇买卖 8900 CNY 贷：外汇买卖 （钞卖价） 8900 CNY 借：外汇买卖 （钞卖价） 10000 HKD 贷：现金 10000 HKD 课件 * 支取 （3）向国外汇款、境内转账支付外汇、归还本行贷款等，同本币处理方法一致。 定期外汇存款业务：存期分1个月、3个月、6个月、1年、二年五个档次，处理手续同本币。 课件 * 3、利息计算 （1）结息日：一般按季计息，于每季末月20日结息;也可按年结息。 计息方法同本币。 （2）原币支付。利息尾数如因外币辅币不能支付，可按汇买价折成人民币支付。 （3） 分录 借：利息支出 外汇 贷：活期存款——**单位 外汇 课件 * 第三节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的特点 外汇贷款是商业银行发放的以外币为计量单位的贷款，是商业银行信贷业务的重要组成部分，与本币贷款相比，具有如下特点： 1、借外汇还外汇，收取原币利息； 2、外汇贷款专款专用； 3、实行浮动利率和优惠利率； 4、外汇信贷资金基本在国外使用，一般不产生派生存款。 课件 * 二、外汇贷款的种类：见图 包括：外汇贷款和融资放款。具体包括： 现汇贷款：固定资产贷款、流动资金贷款； 转贷款：买方信贷、政府贷款、混合贷款、国际金融 机构贷款； 买方信贷是出口方银行或出口信贷机构向进口商或进口银行提供的贷 款，用以购买提供买方信贷国家的货物技术。 政府贷款是一国政府利用国家的财政资金向另一国政府提供的优惠性 贷款，期限长，利率低。 混合贷款是出口国政府未了使其本国资本、货物、技术和劳务在 国际市场上更具竞争力，将政府贷款与买方信贷混合在一起，提供给进口 国的一种贷款。 银团贷款：? 票据融资放款：福费廷、打包放款、进出口押汇、贴现。 课件 * 外 汇 贷 款 种 类 现汇贷款 转贷款 银团贷款 固定资产贷款 流动资金贷款 买方信贷 政府信贷 混合贷款贷款 国际金融机构贷款 票据融资放款 福费廷 打包放款 进出口押汇 贴现 课件 * 票据融资业务介绍 打包放款：收到国外银行开来的信用证，需采购、加