权益法下的企业会计合并选择-文档资料.docVIP

权益法下的企业会计合并选择 　　文献标识码：A 　　权益法与购买法的争议从权益法诞生以来从未停止过，这一争论贯穿在财务会计和会计规范当中，几乎与现代财务会计同生，与会计规范同存。这种争论主要是关于购买法和权益结合法的争论，主要集中在两个方面，一是购买法和权益法是否具有合理的经济基础，二是两购买法和权益法对合并企业价值的影响。 　　一、不同会计处理方法对财务和经济的影响 　　企业合并。采用购买法或权益结合法来反映，往往导致对外报告的财务状况和经营业绩产生差异，这种差异必然反过来又决定着对购买法和权益结合法的取舍。企业合并会计方法的选择不仅具有明显的会计核算差异，而且具有严重的经济欺诈后果，不仅影响资本市场的稳定秩序，甚至于会引发公众对资本市场的严重抵制，正是出于对本国市场经济发展的高度责任感，合并会计方法的选择才会引起争议，主要有两点需要注意。 　　(一)对财务报表的影响 　　购买法和权益结合法这两种企业合并方法最大的区别在于被并企业净资产是以公允价值还是以账面价值计价。在购买法下，当物价上涨或资产质量较好，采用购买法所报告的净资产通常大于权益结合法下确认的净资产。 　　在合并当年，权益法并入的受益范围较购买法大，包含了合并日前后。因此，只要企业合并发生在会计年度中，被合并企业在合并日前又有利润，则权益结合法下当年合并利润一定大于购买法。合并日后，由于通货膨胀等因素的影