第七章+外汇业务的核算.pptVIP

* （5）债权凭证应由进口方银行担保 除非进口商是信誉卓著的政府机构或跨国公司，债权凭证必须要由能使包买商接受的银行或其他机构无条件地、不可撤销地进行保付或提供独立的担保。 （6）债权凭证的购买无追索权 即使包买商到期不能从进口商或担保银行收回票款，也不能要求出口商退还所付款项，收不到票款的损失由包买商自己承担。 （7）以正常贸易为背景 一般不涉及军事产品等。 * 福费廷业务对各方当事人的影响 （1）对出口商的影响 有利影响：①能立即得到现金付款，避免资金被长期占用；②不再承担应收账款回收工作与费用；③不承担融资期间利率、汇率信用和国家信用风险；④融资简单、方便、效率高；⑤出口商的资产负债表不会受到影响，无追索权融资能使其资金营运能力和信用水平得到提高；⑥出口商能够向进口商提供100%的融资，有利于增强出口竞争能力。 不利影响：增加出口成本、提高出口价格，影响出口竞争力。 * （2）对进口商的影响 有利影响：能得到出口商提供的100%合同价款的贸易融资，并且融资简单、灵活。 不利影响：①进口商必须支付较高的融资费用；②而且还要在一定程度上长期占用授信额度或提供抵押品；③还不能因为任何贸易纠纷拒绝或延迟付款。 * （3）对包买商的影响 有利影响：①能够获取较高的收益率；②融资文件简单、制作方便、省时省力；③可将债权凭证在二级市场上出售，收回融出资金。 不利影响：在融资中承担了所有的汇价、利率、信用和国家信用的风险，并且没有追索权。 （4）对担保行的影响 有利影响：担保行通过对票据加保或出具保函能使其获得相当可观的保费收入，并且融资文件简单、省时省力。 不利影响：承担一定的业务风险，如果进口商破产或无力支付，其对外的付款可能无法收回。 * 福费廷业务的会计核算 （1）从出口商处买断票据的核算 银行按开证行承兑金额扣除预收利息及有关费用，将净值支付给出口企业。会计分录为： 借：包买票据 XX承兑行 外币 贷：XX存款 XX客户 外币 递延收益（福费廷） 外币 中间业务收入 福费廷手续费 外币 * 若银行在买入日转卖他行，则无需摊销预收利息。否则应在自行持有期间逐期分摊预收利息，摊销期间不再计提应收利息。会计分录为： 借：递延收益（福费廷） 外币 贷：利息收入（福费廷） 外币 如果银行在到期日前转卖他行，应于卖出日将“递延收益”剩余部分一并转入“利息收入”核算。 * （2）到期收回票据款的核算 借：存放同业／联行 XX清算行 外币 贷：包买票据 XX承兑行 外币 利息收入（福费廷） 外币 * 第四节 国际结算业务的核算 一、国际结算概述 二、信用证的核算 三、汇兑的核算 四、托收的核算 五、保函的核算 六、备用信用证 * 一、国际结算概述 （一）国际结算的概念 假设中国A公司向美国B公司进口一批机器设备。两者之间的关系如下图所示。A公司作为进口方，承担到期付款的义务；B公司作为出口方，享有收取设备价款的权利。 为平衡A、B两公司之间的“货”、“款”，必然会引起一笔货币资金从中国流向美国，从而得以清偿A与B公司之间的债权债务，这种金融活动称为国际结算。 * 所谓国际结算，是指为清偿国际间的债权债务关系而发生在不同国家之间的货币收付活动。 相对而言，如为清偿债权债务关系而发生在同一国内的货币收付活动，则属于国内结算的范畴。 * （二）国际结算的基本种类 根据发生国际间债权债务关系的原因，国际结算分为贸易结算和非贸易结算。 国际贸易结算是指有形贸易活动(即由商品的进出口)引起的货币收付活动，是国际结算的主要内容。其项目单一，但在国际收支中占有特殊地位，并具有结算方式的多样性。 非贸易结算是指由有形贸易以外的活动(包括国际资本流动、国际资金借贷、技术转让、劳务输出、侨民汇款、捐赠、利润与利息收支、国际旅游、运输、保险、银行业等活动)引起的货币收付活动。它的项目繁多，但结算方式简单，只涉及部分结算方式的内容。 * （三）国际结算的基本内容 国际结算主要包括四方面的内容：国际结算的信用工具(主要是票据)、国际结算的方式、国际结算的单据与国际结算融资。 1.信用工具是指证明债权人权利和债务人义务的书面契约凭证。它的主要特性是流通转让，例如国库券、公司及政府债券、银行券和票据等，主要用以明确债权人的权利，将贸易的商业信用关系票据化。 国际贸易结算所使用的信用工具主要是票据。票据是具有一定格式、由付款人到期对持票人或者其指定人无条件支付确定金额的信用凭证。 * 2.国际结算的方式是指货币收付的手段和渠道，是国际贸易结算