第三章负债业务核算.ppt

第三章 负债业务的核算 本章结构： 第一节 负债业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第一节 负债业务概述 一、负债的概念及特征 （一）概念：是指过去的交易、事项形成的现时业务，履行该业务会导致企业经济利益流出企业。 （二）特征：1、负债是基于过去的交易、事项形成的。 2、负债是企业承担的现时业务，它不等同与“未来承诺”。 3、现时业务的履行通常关系着企业放弃 含有经济利益的资产，以满足对方的要求。 4、负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金资产和其他资产）或提供服务来清偿。 二、负债的分类 按照《金融企业会计制度》规定：可分为流动负债和长期负债。 1、流动负债 包括：活期存款、一年（含一年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、和应付利息及其他应付款项等。 2、长期负债 包括：应付债券、一年以上的定期存款、长期借款、长期准备金、长期应付款等。 三、存款业务的分类 （一）按其来源不同划分，可分为原始存款和派生存款两类。 （二）按照不同的经济性质，可分为工业存款、商业存款、农业存款、基本建 设存款、储蓄存款、财政预算存款等。 （三）按其期限不同划分，可分为活期存款和定期存款。 （四）按国际通行方法划分，可分为活期存款、定期存款和储蓄存款。  四、存款帐户的设置与管理 （一） 单位存款账户的开立： 单位存款帐户按其资金性质和管理要求不同可分为： 1、基本帐户：必须按规定在银行开立的，用于办理日常结算和现金收付的帐户。 开立此帐户的必须是独立核算单位。 2、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银行开设的用于借款转存、与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。 该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 3、临时存款帐户：是为临时经济活动而开立的帐户，一般只收不付或只付不收。 4、专用帐户、是为特定用途而开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他需要专户管理的资金。 此外，账户按其存取款的形式可分为：支票户和存折户两种。 （二）个人存款帐户的开立 1、个人银行结算账户：可办理个人转账收付和现金存取业务的存款帐户 2、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算 （三）存款帐户的管理 1、一家单位只能选择一家银行开立一个存款帐户。 开立时，要提交有关资料及证件。 2、开户实行双项自愿选择。 3、实行开户许可证制度。 4、存款帐户只能自己使用，不允许出租和转让他人。 五、会计科目的设置及使用 1、单位活期存款 性质：负债类 核算内容：核算银行吸收单位存入的活期存款 2、单位定期存款 性质：负债类 核算内容：核算银行吸收单位存入的定期存款 3、活期储蓄存款 性质：负债类 核算内容：核算银行吸收居民个人存入的活期存款 4、定期储蓄存款 性质：负债类 核算内容：核算银行吸收居民个人存入的定期存款 5、利息支出 性质：损益类 核算内容：核算银行在进行存款、借款和发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息 6、应付利息 性质：负债类 核算内容：银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款的核算 （一）特点： 1、随支随取，没有限制； 2、存款有息，每季度结息一次，并直接转存。 3、结算方式多为支票结算，个别采用存折结算。 （二）核算方法 设置了“单位活期存款”账户进行核算，核算事项如下： 1、支票户存取现金的核算 （1）存入现金时： 填制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一并交开户银行。银行出纳经审核无误后，点清现金并交会计柜台计帐。 其会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款——××单位存款户 （2）支取现金时： 填制现金支票并加盖预留印签交开户银行，银行审核无误后，先由会计计帐后交出纳柜台付出现金。 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：现金 2、存折户支取现金的核算 存入时填制“存款凭证”，连同现金、存折一并交开户银行； 支取时，填制“取款凭单”并加盖预留银行印签后，交开户银行取款。 存折户存入、支取现金的会计处理同支票户的处理。 （二）活期存款帐户的对帐 1、对账的含义：对账是指银行的存款账同单位的存款账相互进行的核对，以保证双方存款余额的一致。 2、支票帐户的对帐 （1）随时对帐 （2）定期对帐：一般按季由银行打印“余额对帐单”一式两联。 对账后，如有不符，应积极查明原因，及时处理。 目前，为防范利用“对帐单”造假，普遍采取加密的办法。 3、存折账户的对帐：采取账折见面方式。 二、单位定期存款的核算 （一）特点 1、存款期限：3、6个月、1、2、3、5年等6个档次。 2、金额起点10