基础会计实务 教学课件 ppt 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿项目四 7.docVIP

XX职业技术学院讲稿纸年 第 一 学期 第16周 第 PAGE 1页 项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.5 结账与更换新账 【引言】 了解什么是结账，明确结账的内容和程序，掌握结账的方法和要求，能够正确、及时、熟练地进行结账；熟悉账簿更换和保管的相关规定，掌握账簿的更换以及保管的方法。 【教学内容】 4.5.1结账的程序与方法 1．结账的程序 第一步，检查账簿记录的完整性和正确性。结账前应检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以全部登记入账。有无错记和漏记，若发有漏记、错记，应及时补记、更正。 第二步，检查本期应当计入的收入和应调整的费用是否进行登记和调整。按照权责发生制的要求，本期实现的收入应当记入本期，本期应负担的费用也应记入本期，以便正确计算本期收入、成本费用，真实反映企业财务成果 第三步，将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户，编制结账分录 1）期末将损益收入（损益支出）类账户的贷方（借方）发生额反方向结转到“本年利润”账户的贷方（借方），以结平损益类账户； 2)年末将“本年利润”账户的贷方（或借方）差额反方向转入“利润分配－未分配利润”账户的贷方（或借方），以结平“本年利润”账户； 3)年末将“利润分配”账户的借方发生额反方向转入“未分配利润”账户的借方