01.23-第2205-号内部审计具体准则——经济责任审计.pptxVIP

G R C A 《第2205 号内部审计具体准则——经济责任审计》 培训人：陈飞泉 日 期：2019年7月6日 第一条 目的 为了规范经济责任审计工作，提高审计质量和效果，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》和《内部审计基本准则》，制定本准则。 2 第二条 定义 经济责任：是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对所在部门、单位、团体或企业（含金融机构）的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。 —— 《中国审计准则》2013 3 第三条 定义 经济责任审计：是指内部审计机构对本组织所管理的领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。 —— 《中国审计准则》2013 4 第四条 适用范围 内部审计业务流程 组织架构 单位管理层 董事会 职能部门 下属单位 审计部门 业务部门 管理支持部门 审计人员 审计委员会 其他委员会 提名委员会 战略委员会 其他组织或者人员 接受委托、聘用，承办或者参与 5 第五条 经济责任审计的对象包括 经济责任审计的对象包括： 党政工作部门、事业单位和人民团体下属独立核算单位的主要领导人员，以及下属非独立核算但负有经济管理职能单位的主要领导人员； 企业（含金融机构）下属全资或控股企业的主要领导人员，以及对经营效益产生重大影响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导人员等。 6 第六条 经济责任审计应当有计划地进行 书面委托 干部管理部门 经济责任审计应当有计划地进行 拟定年度经济 责任审计计划 报请主管 领导批准 纳入年度审计 计划组织实施 组织可以结合实际，建立经济责任审计工作联席会议制度，负责经济责任审计的委托和其他重大经济责任事项的审定。 7 第七条 根据被审计领导干部的职责履行情况，确定审计内容 确定审计内容 职责权限 责任履行 实际情况 被审计领导干部的职责履行情况 8 第八条 经济责任审计的范围 经济责任审计的范围： （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况；  （二）组织治理结构的健全和运转情况；  （三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果；  （四）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对下属单位的监管情况； （六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况； 9 第八条 经济责任审计的范围（续） 经济责任审计的范围（续）： （七）有关目标责任制完成情况； （八）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果； （九）重要项目的投资、建设、管理及效益情况； （十）资产的管理及保值增值情况； （十一）本人遵守廉洁从业规定情况； （十二）对以往审计中发现问题的整改情况； （十三）其他需要审计的内容。 10 第九条 经济责任审计的工作阶段划分 终结 后续审计 组成审计组 开展审前调查 编制审计方案 下达审计通知书 送达被审计领导干部及其所在组织，并抄送有关部门。 召开进点会议 收集有关资料 获取审计证据 编制审计工作底稿 交换审计结论意见 被审计领导干部应当参加审计进点会并做述职。 编制审计报告 征求意见 修改与审定审计报告 出具审计报告 建立审计档案 检查审计发现问题的整改情况和审计建议的实施效果。 11 第十条 获取审计证据的考虑因素及所运用的审计方法 运用审计方法 函证 分析程序 差异 审核 监盘 访谈 调查 计算 审计风险 重要性水平 审计目标 审计风险 考虑 12 第十一条 审计评价的依据和原则 依据法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定 所在组织的实际情况 审计查证或者认定的事实 客观公正、实事求是地进行审计评价 13 第十二条 审计评价应遵循的原则及应与审计内容保持一致 原则 全面性 重要性 审计内容 被审计领导干部任职期间履行经济责任的业绩 主要问题 应当承担的责任 保持一致 遵循 14 第十三条 审计评价可以综合运用多种方法 审计评价可运用的方法： 进行纵向和横向的业绩比较分析； 运用与被审计领导干部履行经济责任有关的指标量化分析； 将被审计领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中进行对比分析