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3、记账凭证的填制 （1）凭证应按顺序编号，按月分类，在填制凭证当天及时编号； （2）填列会计科目名称，或者科目名称和编号； （3）凭证的金额必须准确； （4）附件原始凭证应当同类； （5）所附原始凭证的张数，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其余的记账凭证必须附原始凭证； （6）错误凭证的处理，已经入账的凭证在当年内发现错误，可以用“补充更正法”、“划线更正法”、“红字更正法”改正，如果是以前年度的记账凭证错误，应当填制一张更正后的记账凭证； （7）凭证的签章，填制完毕后，由相关部门和人员签名盖章。 三 记账凭证 （1）收款凭证的填制 【例题】2013年12月2日，企业为购建固定资产向银行借款100 000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。 借：银行存款　　100 000 贷：长期借款　　100 000 三 记账凭证 （1）收款凭证的填制 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”； 日期填写的是填制本凭证的日期； 右上角填写填制收款凭证的顺序号； “摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明； “贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；　 （2）付款凭证的填制 【例题】 2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产　　　　　　　　　　　 　20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　23 400 三 记账凭证 （3）转账凭证的填制 【例题】 2013年12月8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31元。 借：生产成本——甲产品　　42 560 贷：原材料——A材料 　　　25 200 ——B材料 　　　17 360 三 记账凭证 【例题】 2013年12月7日，签发现金支票，从银行提取现金2 500元备用。 借：库存现金　　2 500 贷：银行存款　　2 500 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 例题 取钱： 　　借：库存现金　　2 500 　　　　贷：银行存款　　2 500 　　（编制银行存款付款凭证） 存钱： 　　借：银行存款　　1 000 　　　　贷：库存现金　　1 000 　　（编制库存现金付款凭证） 4、记账凭证的审核 （1）各项目填制是否齐全，字迹是否清晰规范，手续是否完备； （2）是否附有真是、合法、有效的原始凭证； （3）会计分录中会计科目（总账科目、明细科目）和记账方向是否正确。 三 记账凭证 四、模拟实训1-编制现金支票记账凭证 （1）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。 现金支票存根 现金支票存根 现金支票正联背面 （3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。 （4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。 3.2 典型业务处理 2008 四、模拟实训2 2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。 （2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。 四、模拟实训3 2008年6月20日，北京市中环电器公司行政办公室张莉娜从北京天源文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。 （1）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。 （2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。 （2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。 （3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。 （3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。 课堂作业-手工编制记账凭证 原材料 银行存款 《出纳岗位实训教程》 实训五 实训六 国庆作业-手工填制记账凭证 第三章 出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单 一、出纳凭证的分类 二、原始凭证 三、记账凭证 四、模拟实训 第一节 出纳凭证 一、了解出纳凭证的概念和分类 二、掌握出纳凭证填制的要求和审核出纳凭证的方法 教学目标 按照用途和填制程序分为： 1、原始凭证 2、记账凭证 一 出纳凭证的分类 1、原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时