第13教材章财务会计报告(新).pptVIP

第十三章 财务会计报告 本章重点与难点： 重点：资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。 难点：现金流量表的编制。 二、财务会计报告的构成 （一）会计报表 （二）会计报表附注 （三）财务状况说明书 具体: （1）根据总分类账户期末余额直接填制。 如应收账款、应收股利、短期借款、应付票据、实收资本、资本公积等项目。 （2）根据同类总分类账户期末余额合并填制。 如货币资金(库存现金、银行存款、其他货币资金)；存货(材料采购、原材料、发出商品、周转材料、生产成本等的借方余额减去存货跌价准备科目余额后的金额填列 )。 注: 材料采用计划成本核算以及库存商品采用采用计划成本或售价核算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料成本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。 （3）根据结算类账户的有关明细账户期末余额调整填制。 如“应收账款”明细账户期末余额为贷方，合并到预收账款的贷方； “应付账款”明细账户期末余额为借方，合并到预付账款的借方。 反之亦然： “预收账款”明细账户期末余额为借方，合并到应收账款的 方； “预付账款”明细账户期末余额为贷方，合并到应付账款的 方。 （还如待摊费用、予提费用） 即会计账户反向余额的处理： 不存在对应账户的，以负号反映； 存在对应账户的，在对应账户中反映。 （4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 （5）根据总分类账户期末余额减去其备抵项目后的净额填制。 如应收账款、交易性金融资产 (短期投资)、在建工程、无形资产等项目，应减去相应备抵账户的期末余额填列。 2、本表各项目的内容及其填列方法 利润表的各项目（除计算项目外），均以该项目即损益类账户的本期发生额填列。 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等项目通常以当期贷方发生额填列。 主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等项目通常以其借方发生额填列。 第四节 所有者权益变动表(略) 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 当期损益、直接计入所有者权益的利益和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的积累影响金额； （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （5）提取的盈余公积； （6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 所有者权益变动表的填列方法如下： （一）“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （二）“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 （三）“本年增减变动额”项目 1．“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额。 2．“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。 3.“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。 4.“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。 5.“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益组成部分之间的增减变动情况。 二、现金流量表的编制基础 1、现金及现金等价物：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物：持有时间不准备超过3个月的短期投资。 2、现金等价物的特点 ①是投资； ②期限短（指购买日起3个月内到期）； ③流动性； ④易于转换为已知金额的现金； ⑤价值风险变动很小。 请判断下列项目，那些属于现金等价物？ ①市场上可以流通的股票；（ ） ②银行承兑汇票；（ ） ③10个月前购买，两个月到期的国库券；（ ） ④05年11月1日购买03年1月1日发行的三年期债券；（ ） ⑤应收票据。 （ ） ①市场上可以流通的股票；（×） ②银行承兑汇票；（×） ③10