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纳税与筹划 ——生产企业出口货样的增值税处理 生产企业 增值税 出口货样 出口退（免）税 是指具有进出口经营权或无权委托代理的出口企业专供订货外商参考的货物样品。 根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称财税39号）第一条规定，出口企业分为生产与外贸两种类型，出口货物分为自营和委托两种方式。 目 录 文本 政策依据： 1）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称24号公告）； 2）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称12号公告）； 3）、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下简称30号公告）； 4）、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）相关规定 如何操作： 出口企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报，生产企业还需办理免抵退税相关申报。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证（出口货物报关单纸质单证在2015年5月1日后已取消）向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。同时，在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币）。 某机械设备制造A公司为增值税一般纳税人，主要生产销售其它电动工具（商品代，其商品征税率为17%，出口退税率为15%。2015年11月与B国外商签订销售合同，并提出先购买一台电动工具样品试用，协议出口价格为10 000元（FOB价）。2015年12月，电动工具样品报关出口至B国外商。当月，A公司收到样品的款项计入外销收入，并收齐相关凭证及报关单信息于2016年1月向所属地主管税务机关申报了免抵退税。如何计算相关数据？ 解答： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝10 000×（17%－15%）＝200（元）。 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率＝10 000×15％＝1 500（元）。 题目：生产企业出口货物必须以出口发票的_____为计税依据计算“免、抵、退”税额？ 选项： A.离岸价（FOB价）； B. 到岸价（CIF）； C.成本加运费价（CF）； D.合同成交价 （1）公司整箱委托出口货样。 政策依据： 1）、《《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号） 2）、《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号）和24号公告规定 3）、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下简称30号公告） （1）公司整箱委托出口货样。 如何操作： 1）、根据国家税务总局公告2015年第56号规定，未办理“对外贸易经营者备案登记”发生委托出口业务的生产企业应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关提供委托代理出口协议以及要求提供的其他资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。 2）、根据国家税务总局公告第29号和24号公告规定，委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并将其及时转交委托方。逾期的，受托方不得申报开具《代理出口货物证明》（国家取消出口退税率的货物除外） 3）、根据30号公告第十一条规定，出口企业收汇申报退（免）税不包括委托出口的企业。即委托出口的货样不需要提供收汇凭证，与自营出口货样必须收汇享受免抵退税不同。 （2）拼箱集中报关出口货样。 政策依据： 《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称12号公告） 如何操作： 根据12号公告第二条第（六）项规定，受托方将代理多家企业出口的货物集中一笔报关出口的，委托方可提供该出口货物报关单的复印件（2015年5月1日后为电子信息）申报出口退（免）税。 第一个答对的可以获得我们的大奖，答题时间是15秒。 温馨提示：在聊天框中抢答哦！！！ 题目：出口企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报，生产企业还需办理免抵退税相关申报。企业应在货物报关___________的各个增值税纳税申报期内收齐有关凭证进行免抵退税申报。 选项： A.出口之日