第六章-负债核算.pptVIP

程淑珍 程淑珍 程淑珍 程淑珍 程淑珍 程淑珍 （三）会计处理 【例6-18】赣昌股份有限公司2014年12月30日以现金方式发放王二的困难补助1 000元，发放困难补助，计入管理费用。 借：管理费用 1 000 贷：应付职工薪酬——职工福利费 1 000 3 减少核算 借：应付职工薪酬——困难补助 1 000 贷：库存现金 1 000 七、其他应付款 主要讲述 （一）概述 （二）设置账户 （三）会计处理 * （一）其他应付款概述 1.概念 2.内容 是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费以外的与企业的购销业务没有直接联系的各项应付、暂收的款项。 其他应付款 应付统筹退休金 职工未按期领取的工资 存入保证金（如押金） 租金 应付或暂收所属单位或个人的款项 应付赔偿和罚款 （二）设置账户 其他应付款 应付、暂收及 支付情况 登记各款项的 付还和转销 余额 应付未付 的款项 按单位或 个人名称 设置明细账 （三）会计处理 核算 内容 1 增加核算 2 减少核算 （三）会计处理 1 增加核算 【例6-19】2014年12月9日，赣昌股份有限公司销售产品时出租一批包装物给江新公司，收到购货单位支付的包装物押金3 500元，款项已存入银行。 借：银行存款 3 500 贷：其他应付款——江新公司 3 500 （三）会计处理 【例6-20】2014 年12月18日，江新公司归还赣昌股份有限公司包装物，赣昌股份有限公司退还之前收到的包装物押金3 500元。 借：其他应付款——江新公司 3 500 贷：银行存款 3 500 3 减少核算 （三）会计处理 【例6-18】赣昌股份有限公司2014年12月30日以现金方式发放王二的困难补助1 000元，发放困难补助，计入管理费用。 借：管理费用 1 000 贷：应付职工薪酬——职工福利费 1 000 3 减少核算 借：应付职工薪酬——困难补助 1 000 贷：库存现金 1 000 第二节 非流动负债 （二） （一） （三） 其他非流动负债 长期借款 应付债券 一、长期借款 主要讲述 （一）概述 （二）设置账户 （三）会计处理 * （一）长期借款概述 1.概念 2.特点 是是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上(不含一年)的各种借款。 长期借款 借款期限长 借款费用处理 资本化 费用化 计入相关 资产的成本 在建工程 生产成本 计入 当期损益 财务费用 （二）设置账户 长期借款 企业借入的 长期借款本金以及 发生的利息金额 企业偿还的 长期借款本息金额 余额 企业尚未偿还 的长期借款 设置明细账 ①本金 ②应计利息 （三）会计处理 核算 内容 1 取得借款 （增加） 2 支付利息 （持有期内） 3 归还借款 （减少） （三）会计处理 1 取得借款 （增加） 【例6-21】赣昌股份有限公司于2014年12月1日借入长期借款20万，期限为2年，款项已收到存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：长期借款——本金 200 000 （三）会计处理 2 利息等借款费用 （持有期内） 分次支付 到期支付 按月计提利息 借：财务费用/在建工程 贷：应付利息 按季或半年支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 不同于分次付息 按月计提利息 借：财务费用/在建工程 贷：长期借款——应计利息 到期支付利息 借：长期借款——应计利息 贷：银行存款 以利息为例 【例6-2】赣昌股份有限公司于2014年1月1日借入长期借款10万用于购建厂房，利率为5%，两年后还本付息，则2014年12月31日利息为5 000元，属购建厂房期间。 （三）会计处理 ①计提利息费用 借：在建工程——利息支出 5 000 贷：长期借款——应计利息 5 000 到期支付 2 利息等 借款费用 （持有期内） （三）会计处理 【例6-4】赣昌股份有限公司12月31日归还已到期的长期借款30万元，长期借款账户账面价值为33万元，其中本金30万元，应付利息3万元，归还长期借款的，按账面价值结转长期借款，同时减少银行存款。 借：长期借款——本金 300 000 ——应计利息 30 000 贷：银行存款