企业生教材产经营过程的核算.pptVIP

企业生产经营过程的核算 一、供应过程 （一）购买设备：外购设备的入账价值包括买价、相关税费、固定资产达到预定可使用状态前所发生的归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 1、一般纳税人的处理： （1）不需要安装即可使用的： 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）需要安装： 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 安装费用： 借：在建工程 贷：银行存款等 安装完毕转入使用： 借：固定资产 贷：在建工程 2、小规模纳税人的处理： （1）不需要安装： 借：固定资产（增值税也记在固定资产的金额中） 贷：银行存款 （2）需要安装： 借：在建工程（增值税也记在在建工程的金额中） 贷：银行存款等 安装费：借：在建工程 贷：银行存款等 安装完毕：借：固定资产 贷：在建工程 例题： W公司2010年6月购买一台设备，增值税发票中注明买价为10万元，进项税为1.7万元，款项已经支付，该设备无需安装即可使用。分别作出当W公司为一般纳税人和小规模纳税人的会计分录。 当W公司为一般纳税人时： 借：固定资产 10 应交税费—应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 当W公司为小规模纳税人： 借：固定资产 11.7 贷：银行存款 11.7 假设上述设备需要安装，发生安装费0.2元，已用现金支付，并于月底安装完毕。请作出W公司为一般纳税人的会计分录。 买入时： 借：在建工程 10 应交税费—应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 发生安装费： 借：在建工程 0. 2 贷：库存现金 0.2 安装完毕： 借：固定资产 10.2 贷：在建工程 10.2 3、固定资产折旧的计提 W公司6月初有A、B、C三台设备，直线法折旧。 7月份： （1）A设备的折旧额=200000×（1-4%）/（5×12） （2）B设备的折旧额=300000×（1-4%）/（5×12） （3）C 设备的折旧额=500000×（1-4%）/（5×12） 7月份的折旧总额=（1）+（2）+（3） 8月份： （1）A设备不再计提折旧； （2） B设备的折旧额=300000×（1-4%）/（5×12） （3） C 设备的折旧额=500000×（1-4%）/（5×12） （4）D设备的折旧额= 350000×（1-4%）/（5×12） 8月份的折旧总额=（2）+（3）+（4） 2）双倍余额递减法 3）年数总和法 4）工作量法 本月计提折旧额=（固定资产原值-净残值）×本月实际工作量/固定资产预计工作量总额 例题：某月初，企业拥有一台运输用的汽车，原值250000元，净残值率5%，该汽车的预计总里程50万公里，本月实际公里数为10000公里，使用工作量法计提折旧。 本月折旧额=250000×（1-5%）×10000/500000 某企业6月份折旧额为150000元，7月份新增生产用设备一台，原值为200000元，净残值率为4%，折旧年限为10年，7月份报废一台汽车，原值为250000，净残值率为5%，折旧年限为5年。8月份新购设备一台，原值110000元，净残值率4%，使用年限8年，8月份报废一台设备，原值为120000元，净残值率4%，使用年限5年。 计算7月、8月、9月份折旧总额。 由于7月份新增的固定资产7月份不提折旧，7月份减少的固定资产7月份照提折旧， 所以7月份的折旧额=150000（元） 8月份的折旧额=150000+200000×（1-4%）/（10×12）-250000×（1-5%）/（5×12） 9月份的折旧额= 8月份的折旧额+110000×（1-4%）/（8×12）-120000×（1-4%）/（5×12） （二）购买材料： 实际成本法： 1、所有货款： 借：在途物资----××材料 ----××材料 应交税费—应交增值税（进项税额）只有一般纳税人 贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付帐款等） 2、发生的运杂费（注意：先分配） 借：在途物资----××材料 ----××材料