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会计基础与财务分析---职业经理如何看财务报表 资产财务部 肖延春 2009年5月 内容 一、会计基础 1、会计概述 2、财务会计 3、管理会计 4、财务管理 5、财务报表 二、财务分析 1、销售分析 2、成本分析 3、报表分析 你的理解？ 1、会计概述(1/3) 定义：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计基础：权责发生制。 四个基本假设: （1）、会计主体 （2）、持续经营 （3）、会计分期 （4）、货币计量 会计概述(2/3) 六大会计要素: （1）、资产—企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 （2）、负责--企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （3）、所有者权益=资产-负责。 会计概述(3/3) 六大会计要素: （1）、收入—企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （2）、费用--企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （3）、利润=收入-费用 营业利润 利润总额 净利润 2、财务会计 对外报告会计:以会计准则为依据，运用会计的专门方法，对企业发生的能够用货币确认计量的生产经营活动进行的核算与监督，并向外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与经营成果等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 我国企业会计准则体系： 基本准则（1）+具体准则（38）+应用指南+解释公告 3、管理会计（1/2） 对内报告会计:管理会计是指在当代市场经济条件下,以强化企业内部经营管理,实现最佳经济效益为最终目的,以现代企业经营活动及其价值表现为对象,通过对财务等信息的深加工和再利用,实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支，其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计,同时又是企业管理的重要组成部分。 3、管理会计（2/2） 内容： 1、成本性态分析 2、本量利分析 保利量=（固定成本+目标利润）/单位贡献边际保利额=（固定成本+目标利润）/贡献边际率 3、预测分析 4、经营决策分析 5、全面预算 6、成本控制 7、责任会计 4、财务管理（1/13） 财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。 财务管理管什么？ 对象：资金及其流转！ 内容：投资、筹资和股利分配。 财务管理（2/13） 财务管理的原则 　　1、有关竞争环境的原则：资本市场中人的行为规律的基本认识。 ①、自利行为原则：其条件相同的条件下人们会选择对自己经济利益最大的行动。 依据：理性的经济人假设 重要应用：一是委托一代理理论，二是机会成本和机会损失的概念　　　　 财务管理（3/13） ②、双方交易原则：在一方根据自己的经济利益决策时另一方也会按照自己的经济利益行动，并且对方和你一样聪明、勤奋和富有创造力，因此你在决策时要正确预见对方的反应 A、建立依据是商业交易至少有两方、交易是“零和博弈”，各方都是自利的 B、理解：财务交易时不能“以我为中心”，不能自以为是。注意税收影响。 财务管理（4/13） ③、信号传递原则：指行动可以传递信息，并且比公司的声明更有说明力 自利原则的延伸。要求： A、根据公司的行为来判断它未来的收益状况； B、决策时不仅要考虑方案本身，还要考虑该方案可能给人们传达的信息。 美国安然公司：公司利润不断上升时，业内人士却陆续抛售安然股票 财务管理（5/13） 你怎样在一个从未来过的城市寻找餐馆就餐？ ④、引导原则：指当所有办法都失败时，寻找一个可以信赖的榜样作为自己的引导 　是行动传递信号原则的一种运用 　引导原则不会帮你找到最好的方案，却常常可以使你避免采取最差的行动，它是一个次优化准则 　适用：能力有限，找不到最优方案；寻找最优方案成本过高。 　应用：行业标准概念、 自由跟庄概念 财务管理（6/13） 2、有关创造价值和经济效率的原则，它们是对增加企业财富基本规律的认识。 ①、有价值的创意原则：指新创意能获得额外报酬 　　主要应用：直接投资项目，此外还可应用于经营和销售活动 财务管理（7/13） 国际贸易的基础是什么？ ②、比较优势原则：指专长能创造价值 　　依据：分工理论