现金流量表的定义.pptVIP

一、现金流量表的定义 二、现金流量表的结构和格式 三、现金流量表的编制方法 四、现金流量表各项目金额的确定方法 一、现金流量表的定义 现金 现金等价物 现金流量 现金流量表 现金 现金等价物 现金流量 现金流量表 二、现金流量表的结构和格式 经营活动产生的现金流量 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 （6）支付的各项税费 （7）支付的其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量 （1）收回投资所收到的现金 （2）取得投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产、和其他长期资产而收到的现金净额 （４）收到的其他与投资活动有关的现金 （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （6）投资所支付的现金 （７）支付的其他与投资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量 （1）吸收投资所收到的现金 （2）借款所收到的现金 （4）偿还债务所支付的现金 （5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金 1、将净利润调节为经营活动的现金流量 将净利润调节为经营活动的现金流量 （1）计提的资产损失准备 （2）固定资产折旧 （3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销 （4）待摊费用减少（减：增加） （5）预提费用的增加（减：减少) （6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失 （7）固定资产报废损失 （8）财务费用 （9）投资损失 （10）递延税款贷项（减：借项） （11）存货的减少 （12）经营性应收项目的减少（减：增加） （13）经营性应付项目的增加 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况 三、现金流量表的编制方法 直接法 间接法 四、现金流量表各项目金额的确定方法 1、专项记录 2、逐一检索 3、调整平时记录 （1）利用计算公式 （2）编制调整分录 调整分录与会计分录的区别 调整内容 编制方法 （3）编制工作底稿 第一、工作底稿的结构与内容 第二，编制程序 该项目反映企业本期计提的各项资产的损失准备。可以根据“管理费用”、“投资收益”、营业外支出“等账户的记录分析填列，例如，计入管理费用的坏账准备 该项目反映企业本期累计提取的折旧。可以根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列，例如，企业本期增加旧固定资产所增加的累计折旧就应该不包括在内 它们分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产及长期待摊费用的价值。可以根据“无形资产”和“长期待摊费用”账户的贷方发生额分析填列 该项目反映企业本期待摊费用的减少。可以根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”填列 该项目的期初、期末余额的差额填列；期末小于期初数的差额，以“－”填列 可以根据“营业外支出”、“营业外收入”、“其他业务收入”、“其他业务支出”账户所属有关明细账户的记录分析填列；如为净收益，以“－”填列 该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。可以根据“营业外支出”、“营业外收入”账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列 该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。可以根据“财务费用”账户的本期借方发生额分析填列，如为收益以“－”填列（应收票据贴现的贴现息就不应该包括在内 该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列，如为投资收益，以“－”填列 该项目反映企业本期递延税款的净增加或净减少。可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列，“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；反之，以“－”填列 该项目反映企业本期存货的减少（减：增加）。可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列，期末数大于期初数的差额，以“－”填列 该项目反映企业经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分等）的减少（减：增加） 该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分等）的增加（减：减少） （1）债务转为资本：该项目反映企业本期转资本的债务金额 （2）一年内到期的可转换公司债券：该项目反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息 （3）融资租入固定资产：该项目反映企业本期融资租入固定资产记入长期应付款的金额 此部分主要根据有关现金账户的期初余额与期末余额计算填列，并应与正