企业内部控制应用指引之全面预算.pptVIP

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，全文分为四章十七条，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。 1、如何正确认识和理解全面预算 2、全面预算的组织 3、全面预算基本业务流程 4、预算流程主要业务风险及控制措施 1、如何正确认识和理解全面预算 全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式 企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具 有利于企业优化资源配置、提高经济效益 有利于实现制约和激励 2、全面预算的组织 健全预算管理体制 企业设置全面预算管理体制，一般具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。 明确各环节授权批准程序和工作协调机制 在建立健全全面预算管理体制的基础上，企业应进一步梳理、制定预算管理工作流程，按照不相容职务相互分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序。 预算编制 预算审批 预算下达 预算指标分解和责任落实 预算执行控制 预算分析 预算调整 预算考核 3、全面预算基本业务流程 4、预算流程主要业务风险及控制措施 预算的各业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，但同时也是企业内部控制的对象。针对各个环节中存在的一些风险，应采取相应的控制措施。 预算管理责、权、利不匹配 各个预算之间缺乏整合 全面性控制 编制方法控制 编制方法不当导致预算目标缺乏 科学性可行性 预算目标及指标体系设计控制 体系设计不完整导致预算管理 在企业经营中难以实现 预算编制时间控制 编制预算时间过早或过晚导致 结果不准确 编制依据和基础控制 依据的信息不同导致预算目标 与企业战略实际等脱离 编制程序不规范导致预算目标缺 乏可行性准确性合理性 编制程序控制 4-1预算编制的风险与控制 主要风险 全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行力不足，或可能因重大差错、舞弊而导致损失。 控制措施 企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准 4-2预算审批的风险与控制 主要风险 全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。 控制措施 企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。 4-3预算下达的风险与控制 主要风险 1、指标分解不够详细，导致某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据 2、预算指标分解与业绩考核体系不匹配，导致预算执行不力 ； 3、预算责任体系缺失或不健全，导致预算责任无法落实； 4、预算责任与执行单位或个人能力不匹配，导致预算目标难以实现； 控制措施 1、将预算指标横向分解为若干相互关联的因素寻找影响预算目标的关键因素并加以控制； 2、建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标定期或不定期地进行检查，实施考评 ； 3、分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循定量化、全局性、可控性原则； 4-4预算分解的风险与控制 主要风险 1、缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意 2、预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性 3、预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现 4、缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用 控制措施 加强资金收付业务的预算控制，严格资金支付业务的审批控制，建立预算执行实时监控制度，建立重大预算项目特别关注制度，建立预算执行情况预警机制，建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度 4-5预算执行的风险与控制 主要风险 1、预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平 2、对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设 控制措施 1、建立预算执行情况分析制度，定期召开执行分析会议 ，解决问题 2、加强对预算分析流程和方法的控制 3、当采取恰当措施处理预算执行偏差 4-6预算分析的风险与控制 主要风险 预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。 控制措施 1、明确预算调整条件 2、