会计标文档教材准的实施：一个制度框架.pdfVIP

Jun.2005,Vol.1,No.1(Monthly) 现代会计与审计 Journal of Modern Accounting and Auditing,ISSN1548-6583,USA 会计标准的实施：一个制度框架 东北财经大学会计学院／东北财经大学财务与会计研究中心 谷 祺* 摘 要：本文首先归纳了相关经验证据和规范分析结论，从制度经济学角度论证了将会计标准转向会 计标准实施的必要性，并就会计标准实施的支撑性制度、自我实施与强制实施及其中的关键环节进行分析， 最后在上述基础上系统地构建会计标准实施的制度框架。 关键词：会计标准实施；制度支撑；自我实施；强制实施；制度框架 1 长期以来，会计标准 一直承受着改进的压力，以期达到高质量的财务披露。迄今为止，尽管会计标准 制定机构及其利益相关者就改进会计标准作了种种努力，但会计信息仍然夸张地失真。会计标准被实施以 及因违背标准而被检举和惩罚的程度与标准本身同样重要 （Black，2001 ；O’Brien ，1998；Sunder ，1997）。 Kothari （2000 ）认为会计信息质量是会计标准的质量与会计标准的实施效率的函数。Volcker （2001 ）指出，