我国税法的核心价值.docVIP

我国税法的核心价值 税法的价值是法律一般价值的特殊存在形式，具体是指税法所追求的目标，其主要内容包括公平、效率和秩序。而税法的核心价值是指税法所追求的目标，即公平、效率和秩序中最重要和本质的价值。 一、税法对社会秩序的稳定和维护价值 马克思主义认为，社会秩序是一定的物质、精神的生产方式和生活方式的社会固定形式，因而是它们相对摆脱了单纯偶然性和任意性的形式。秩序总是意味着在社会中存在着某种程度的关系的稳定性、进程的连续性、行为的规则性以及财产和心理的安全性。由于社会进步、经济发展需要一定的秩序以保障社会运行的一致性、连续性和确定性，人类的生活需要相对稳定性和可预测性，统治阶级也需要一定的秩序来确保其统治安全，所以社会秩序在人类生活中起着十分重要的作用，而法作为一种对税收关系进行制度性安排的工具体系和排除个人主观性的理性制度在社会秩序的形成过程中具有重要的价值。就税法而言，它对社会秩序的稳定和维护价值在于能够通过调整税收关系形成满足社会主体需要的征纳税秩序和生产交换秩序。 首先，税法有利于建立和维护国家的税收征纳秩序。在现代社会，税法的重要政治价值就是通过国家征税权力的合理设置，建立科学的征税权力的运作机制、保障机制和控制机制，使国家机关的税收征管活动有章可循，有条不紊，既有效防止和控制国家征税权力的滥用，又确保合法征税权力和国家税收征管的顺利进行，从而使国家征税权力运行规范化、制度化和有序化，形成稳定的税收征纳秩 序。 其次，税法有利于建立和维护社会生产和交换秩序。建立和维护生产和交换秩序，使生产和交换摆脱任意性和偶然性而获得稳定性和连续性，这是法的重要价值之一，而税法在这方面体现得更为明显。因为税法有关纳税人、征税对象、税目税率等税法要素的规定，明确了国家与纳税人之间的财产关系，使纳税人可以根据自己的意志在法定范围内占有、使用和处分自己的财产，从而为生产和交换创造最基本的法律保障，同时也使纳税人可以根据自己的合理预期进行正常的生产经营活动，而国家通过税法对社会生产、分配、交换、消费进行调控，则可以避免各部门经济的比例失调，生产和消费的盲目性，创造有序的社会生产和交换条件。 二、税法建立和维护社会公平价值 社会物质财富在人民之间公平地分配,这是人类社会无时无刻不在追求的理想。英国古典经济学家亚当·斯密最早提出公平应成为税法的首要价值，公平价值是税法与生俱来的本质。税收是公民基于与国家订立的契约而让渡的部分财产权益，以获取国家提供公共产品。作为公法上债务的双方——公民和国家之间的地位是平等的，税法也必然以维护纳税人与国家之间的平等地位为首要价值追求。 公平、正义、公正等是含义基本相同的概念，它们所表达的是人类所追求的一种理想状态，是一种社会伦理观念。一般认为，公平包括两层含义：一层是公道、公允、公益等，指的是合理的意思；另一层是平等，通常指的是人们的地位、权利和福利等的相同，但公平不能简单地理解为“大家无条件地完全一样”的绝对公平，公平只能是相对的，是承认有合理差别的平等。公平是一种价值评价形式，是一种思想意识，作为一种观念和思想意识，有一定的历史连续性，归根到底是现存经济关系的反映，是随着社会经济关系的发展而发展的。公平还是一种历史观和法权观，不同时代、不同社会制度、不同阶级、不同的人对公平有着不同的解释，公平的内涵与尺度亦有所不同。 人类社会的文明进步和经济发展，使公平愈来愈成为现代人追求的价值目标，并成为法的基本价值目标之一。如法律面前人人平等已被当作是社会公平的核心之一，法律被要求必须确定和实现竞争规则的平等，被要求程序公平、司法公正，平等对待同样的人，等等。因此，公平与法在现实中已经密切联系在一起，它们之间互为前提，互相依存。首先，法是以一定公平观为前提的，从法的产生来看，法离不开一定的公平观作为依据，统治阶级之所以需要法，就是为了维护自认为的公平关系，当然这种公平关系不能超出社会经济结构以及社会经济结构所制约的社会文化发展。其次，法是实现公平的必要条件和有效途径，因为法与其他社会规范相比较具有更强的权威性、约束性和有效性，公平上升为法律制度和原则，可以使之更易于人的遵守和执行，从而增加公平实现的可能性。 税法意义上的公平与经济学领域的税收公平并非完全等同。首先，税法价值所体现的公平严格意义上来说应该是社会公平。同个人或国家不同，社会是因人性的需要而产生，其目的是它自己的共同福利，而不是个人的福利或仅仅是构成社会的每个个人福利的综合。社会公平首先将国家和纳税人之间的关系由过去的管理与被管理的地位纠正为公法之债意义上的平等关系。纳税人向国家让渡其部分财产权益，根据契约有权利要求国家提供优质的公共产品。其次，社会公平意味着关注纳税人的个人承担税负的能力，国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，使各个纳税人之间的