内部会计控制制度.pptVIP

* 三、固定资产的处置控制 （一）在清查盘点过程中发现的盘盈、盘亏的固定资产，应全面分析查明原因，并经领导、工程技术人员、资产管理部门鉴定后，盘亏的固定资产应填写《固定资产减损单》说明原因，财务 部根据此单做减损处理，盘盈的固定资产按当前国家会计制度规定作账务处理。 （二）正常报废的固定资产，即已到规定使用年限、已提足折旧、已无使用价值的固定资产，经领导、工程技术人员、资产管理部门鉴定后，填写《固定资产减损单》说明原因及处理意见， 财务部根据此单做减损处理。 （三）非正常报废的固定资产，由设备使用部门及相关领导查明非正常报废的原因，填制《固资产减损单》说明处理意见，经相关领导审批后财务部方可做减损处理。 （四）财务部门对盘盈、盘亏、报废的固定资产在批准当月进行账务处理。 * 四、固定资产的增减审批及付款程序 （一）审批程序： 1、固定资产购建：所购建的固定资产在经年度董事会审批过的固定资产购置计划范围内的，由经办部门提出书面申请，报分管领导、财务部经理/财务总监、总经理、董事长批准实施；若购 的固定资产未在年度董事会审批过的固定资产购置计划范围内的，还需经董事会批准后方可实施。 2、固定资产处置：由经办部门提出书面申请，并分析固定资产处置或报废的原因、预计处置方案，提报分管领导、财务部（财务会计填写固定资产基本情况，如固定资产原值、净值、折旧等）财务部经理/财务总监、总经理、董事会批准后方可处置。 （二）超预算审批：实际购置时，经过比价确认，如果超预算金额 10%，按上述规定的购置审批流程重新提报复批。 （三）款项支付：由相关部门提出付款申请，附申请审批单及董事长或董事会的批复文件，至财务部办理有关付款手续。手续不齐全的，财务部有权退回，要求补齐手续重新办理审批程序。 ? * 五、固定资产的验收手续 （一）需要安装或有一定建设期的固定资产，在工程竣工后，施工单位应提供完整的竣工决算手续，由工程负责部门组织施工单位、资产管理部门、相关领导对工程进行验收，说明资产已达 到可使用状态，财务部根据齐全的验收手续，即可转增固定资产。对于已达到预计可使用状态，未办理验收手续的固定资产，应根据已取得的工程预算、造价或者工程实际成本等书面材料，按暂估价值入帐。预计可使用状态的判断标准为实体建造（包括安装）已全部完成或实质上已完成所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使个别不符但不影响正常使用；继续发生在后续支出金额很少或几乎不再发生。 （二）不需安装和零星购置的固定资产，由资产采购部门根据批准文件和有关凭证填写《固定 资产验收单》，由相关专业主管部门验收确认后交由使用部门签收，财务部根据验收单做增加处理。 * 六、固定资产的管理 （一）生产性固定资产由负责设备的技术部门管理，非生产性固定资产由行政部门管理。财务部负责公司固定资产的账务管理。 （二）破坏固定资产的处罚：固定资产为员工提供劳动对象和必要的劳动条件，是企业生产经营正常运行的物质保证。爱护和维护机器设备、办公用具，是每位员工的应尽职责。对于故意损坏、盗窃、侵吞资产的行为，公司将比照有关制度进行处罚，必要时诉诸法律。 第三节固定资产的折旧方法 ?固定资产折旧采用直线计提法，具体参照《中国粮油控股有限公司固定资产及折旧计提核算方法》执行。 * 第四章、采购与付款 第一节管理职责 一、采购部门是采购业务的归口管理部门，负责物资采购业务的计划、询价、供应商的确定、采购合同的订立、物资购入。 二、公司所有原材料、辅材料、包装物、备品备件、低值易耗品及其他物资采购，均实行计划采 购和合同采购制度。 三、品管部门负责对购入物资的质量检验。 四、计量人员负责对购入物资进行计量、核实。（计量人员包括品管部门地磅人员与仓库管理人员） 五、财务部是物资采购资金管理及采购业务核算的专业主管部门。负责物资采购业务的审核、结算、监督与管理。 * 第二节采购的控制管理 一、原辅料采购管理： （一）采购部门应根据生产经营计划编制采购计划，经部门经理、分管领导、财务经理/总监、总经理审批后按计划进行采购。 （二）采购部门应定期对供应商进行评估，建立完整的准入、评估、退出的良性循环机制，充分了解和掌据供应商的信誉、供货能力等有关情况，具备招标条件的，进行招标采购。 （三）采购部门应根据实际情况确定采购方式，并签订购货合同。 （四）采购合同审批流程： ? 采购部门采购部门相关部门分管领导财务经理/总经理 拟定合同经理审批审批审批总监审批审批 二、包装物采购管理： （一）采购部门应根据生产经营计划编制采购计划，经部门经理、分管领导、财务经理/总监、总经理审批后按计划进行采购。 （二）采购部门应定期对供应商进行评估，建立完整的准入、评估、退出的良性循环机制，充分了解和掌据供应商的信誉、供货能力等有关情况，