新会计文档教材核算办法(修订)-社保、年金.pdfVIP

基金会计核算办法 第一章 总则 一、为了规范全国社会保障基金理事会（以下简称社保基金会） 所管理的全国社会保障基金、个人账户中央补助资金（以下通称基 金）的会计核算，根据《全国社会保障基金投资管理暂行办法》、 《会计法》、、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定 本办法。 二、基金是独立的会计核算主体，独立建账、独立核算，与社 保基金会在资金、财务、账务等方面相互独立。 三、基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、基金以权责发生制为会计核算基础，采用借贷记账法。 五、基金的会计核算以人民币作为记账本位币；境外委托投资 以美元为记账本位币，资产负债表日，其美元会计报表折算为人民 币会计报表。 发生外币业务时，应采用业务发生日汇率，将有关外币金额折 算为记账本位币金额记账。 报告期末，所有外币货币性项目的外币余额按照期末汇率折算 为记账本位币金额。当日无汇率的，采用最近交易日的即期汇率。 按照期末汇率折算的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间 的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。 不同外币兑换产生的