内部会计控制规范课程.pptVIP

3、固定资产处置的控制要素 （1）固定资产销售的控制—原因说明并上报。 （2）固定资产出租的控制—经营租赁。 （3）固定资产意外毁损和丢失的控制 [举例]各中学近来丢失的电脑事件 （4）固定资产的正常报废控制—需要处理的是严重毁损、生产事故和其他原因。 二、实物资产控制的主要环节 （一）存货控制的主要环节 1、存货业务活动的授权审批环节—购买、储存、清点和发出。 2、存货验收和保管环节 [举例]卷烟厂的烟叶验收环节 3、存货业务的单证控制环节—生产、采购、仓库和财会部门控制的关键单据和资料。 4、存货管理权责控制环节—所有者、经营者和执行者层次的权限控制点。 5、存货监督稽核环节—监督（通过分离不相容 职务）；稽核（采购计划和实际采购，实际购买成本与购买预算相核对） 6、财务会计信息系统控制环节—授权审批、审 核或复核、账簿记录、账簿核对。 （二）固定资产业务控制的主要环节 1、固定资产进入企业时的控制环节 （1）购买方式取得固定资产的控制—招投标等。 [举例]学校建教学楼 （2）自己生产或委托加工固定资产的控制 （3）其他方式取得固定资产的控制。 2、固定资产使用过程中的控制环节 （1）授权审批控制 （2）生产计划和预算控制 （3）固定资产仓库管理控制 （4）记录控制 （5）固定资产性能维护控制 （6）会计系统控制—折旧计提、使用成本和费用、 固定资产账簿和凭证