Excel在审计工作中的应用.pdfVIP

第4章 Excel在审计工作中的应用（二） 第4章 Excel在审计工作中的应用（二） 第第44章章 EExxcceell在在审审计计工工作作中中的的应应用用（（二二）） —— —— ————公式函数、数据透视、宏等在审计中的应用 授课要点 授课要点 授授课课要要点点 1、Excel公式及函数在审计实务中的应用 2、善用Excel的数据透视表 3、利用录制宏开展审计 4、巧用Excel解决实际问题 授课要点 授课要点 授授课课要要点点 四、利用Excel公式函数进行审计 四、利用Excel公式函数进行审计 四四、、利利用用EExxcceell公公式式函函数数进进行行审审计计 注册会计师审计需要对被审计单位会计资料的真实性、可靠性进行检查，此 时需要对被审计单位所提供的会计资料中的某些数据重新计算、对会计资料中的 勾稽关系进行重新审查等，这就是审计复核。 审计复核主要包括勾稽关系复核（即检查账、证、表内的勾稽关系，例如对 资产账中期末余额的审计，资产账中的期末余额应该满足：期末余额=期初余额+ 本期借方金额-本期贷方金额）、验算复核（即对被审计单位的这些会计数据计算 结果进行重新计算，检查被审计单位的计算结果是否正确，如固定资产折旧值的 计算、存货计价的计算、利息的计算等）、分析性复核（即审计人员对被审计单 位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与 预期数额和相关信息的差异。）等。 在审计复核时，通过Excel所提供的公式函数可以高效率地完成复核工作， 如在勾稽关系复核时，通过定义勾稽关系公式对被审计单位的数据进行复核，只 要审计人员能正确定义勾稽关系公式，具体的计算就可由计算机自动完成了。这 样，不必要由审计人员对数据一个个进行计算，可以减少审计人员的复核工作量。 下面以分析性复核为例说明公式函数在审计复核中的应用。 分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，常用的 方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法等，此处以比率分析法为例说明 EXCEL的函数及公式定义等功能实现方法。 1 比率分析法是通过对会计报表中某一项目同与其相关的另一项目相比所得 的值进行分析，以获取审计证据的方法。该方法可以利用EXCEL的功能方便地实 现，下面举例说明。 在对A公司2003年的报表审计中的存货、主营业务收入的审计中比率分析 法的应用。 在存货、主营业务收入的审计中，审计人员需要计算“毛利率”，毛利率是 反映企业营利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。其计算公 式为： 毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入×100% 对毛利率的计算，操作步骤为： （1）在EXCEL中，获取或输入被审计单位的2003年各月销售收入和销售成 本数据（删除无效数据），如图所示。 （2）在表中，审计人员会发现被审计单位的主营业务收入和主营业务成本 在2003年各月份变化发生了同时增加或减少的现象，但其产品的销售价格及成 本是否正常呢，此时，审计人员可以计算毛利率，进一步进行分析。 （3）在F2单元格中输入公式“=(E2-D14)／E2”，此时F2单元格就会显示 “79.56%”的字样，说明被审计单位2003年1月份的毛利率为79.56%，但这往 2 往还不能说明2003年1月份被审计单位的产品销售价格和销售成本是否正常。 我们可以用同样的方法计算出被审计单位2003年其他月份的毛利率，并对各月 毛利率进行比较，即可作出销售正常的判断。[发现5月和9月销售收入基本相 同，但毛利率相差较大，可作为重点检查月份；各月份毛利率在75%左右，但1