个人所得税第十三章.pptxVIP

第十三章 个人所得税;第一节 税制三要素分析;一、纳税人;二、征税对象;工资薪金所得与劳务报酬所得的区别; 2. 个体工商户生产经营所得 个人直接从事生产、经营活动取得的生产经营所得和其他所得。个人独资企业与合伙企业取得的所得也属于这一范畴 个人从事彩票代销业务取得的收入 从事个体出租车运营的驾驶员取得的收入 挂靠单位缴纳管理费，但出租车属个人拥有的；或出租车经营单位将出租车所有权转移给个人而取得的收入 个体工商户取得的其他与生产经营无关的所得，分别按其所属项目征税 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 因非雇佣关系或长期劳动合同关系而取得的劳务所得 ; 5. 稿酬所得 仅指以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 6. 特许权使用费所得 即个人提供或转让除土地使用权外无形资产的使用权或所有权取得的所得。提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得 注：土地使用权转让依“财产转让所得”征税 ; 7. 股息、红利所得 企业股东中的个人股东为本人、家庭成员及其他人支付的与生产经营无关的支出，视为股息、红利的分配（个人独资企业与合伙企业除外） 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得：转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、 车船及其他财产 股票转让所得，不征税 量化资产股份转让 量化资产取得时，不缴个税；转让时，缴纳个税 个人出售自有住房 一般规定：个人出售自有住房要交个税； ; 10. 偶然所得 11. 其他所得 三、税率 1. 工资薪金所得：9级超额累进税率 2. 个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得：5级超额累进税率 3. 劳务报酬所得：3级超额累进税率 4. 稿酬所得：税率20%，但减征30%，实际税率为14% 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：税率为20%，但出租居民住用房税率 为10%， 居民储蓄存款利息免税 ;第二节 应纳税额的计算;3. 个人独资企业和合伙企业应纳税款计算（注：个人独资企业与个体工商业户的区别）： 查账征收 个人费用扣除标准为2000元/月，投资者的工资不允许税前扣除； 从业人员的合理工资可据实全额扣除； 投资者及其家庭成员的生活费用不允许税前扣除； 企业经营与家庭生活共用的固定资产，由税务机关核定折旧额； 工会经费、职工福利费、职工教育经费允许在工资总额的2%、14%、2.5%的标准内扣除 广告和业务宣传费不超过销售(营业)收入15%的部分可扣除，超过部分可无限期结转； ;企业计提的各种准备金不得扣除 业务招待费按当年实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰ 核定征收 定额征收 核定应税所得率 其他方法 ;三、对企事业单位承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数 应纳税所得额=收入总额－必要费用 注：1.这里的收入总额是指承包所实现的利润减去支付给承包方费 用后的余额； 2.这里的必要费用按照2000元/月的标准计算 四、劳务报酬所得 1.每次收入≤4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×20%=（每次收入额－ 800元）×20% 2.每次收入额＞4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数 应纳税所得额=每次收入额×（1 － 20%） ; 3. 代付税款（即支付方代扣代缴）的计算方法： ①税后收入额不超过3360元的： 应纳税额=应纳税所得额×20% 应纳税所得额=（税后收入－ 800元）÷（1 － 税率） ②税后收入额超过3360元的： 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数 应纳税所得额=【（不含税收入额－速算扣除数） ×（1 － 20%） 】 ÷