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审计项目后评价指标体系构建研究 第2l卷第6期 2006年11月 审计与经济研究 AUDITamp;EC0N0MYRESEARCHNov..2006 l_审计工隰寮0 审计项目后评价指标体系构建研究 王剑 (中华人民共和国审计署京津冀特派员办事处,天津300010) [摘要]目前,我国审计机关对审计项目尚缺少一套科学,量化的后评价指标体系.本文从实施审计项目后 评价的意义,系统要素,评价的主要内容及后评价体系构建四个方面加以阐述.在构建评价指标体系时采用定量 和定性相结合的评价方法,同时兼顾可行性和可操作性. [关键词]审计项目;后评价;指标体系;构建 [中图分类号]F239.44[文献标识码]A[文章编号]1004—4833(2006)06—0037—05 审计机关按照审计工作安排和年度计划,每年都要 审计很多项目,这些审计项目完成得到底怎么样,是否达 到预期审计目标,投入和产出是否配比,如何对其进行评 价考核,是很多审计工作者关心的问题.本文拟对审计 项目后评价指标体系的构建进行一些初步探讨. 一 ,实施审计项目后评价的必要性 审计项目后评价是审计机关对已经完成的审计项目 的目标,实施过程,审计成果,作用发挥和审计影响进行 的系统,客观的分析评估,是对审计项目实施情况发表意 见的依据.对审计项目进行后评价的必要性主要表现在 以下几个方面: (一)加强审计机关内部管理,减少审计风险.审计 工作质量事关审计事业的生存与发展,通过对审计项目 进行后评价,根据评价结果对审计项目组进行奖惩,可促 使审计项目组成员增强责任感和质量意识,促进审计机 关管理水平的提高.审计过程中,审计风险是客观存在 的,它不因审计人员的意志为转移或消失.防范和控制 审计风险就显得尤为重要,其关键在于审计主体,即审计 机关和审计人员自身应采取主动措施.开展审计项目后 评价有利于识别和预警审计风险,从而在一定程度上降 低审计风险J. (二)鼓励士气,增强凝聚力.实施审计项目后评价 可使审计团队更加明确共同的愿景目标和前进动力,使 他们个人的业绩和审计团队的成果紧密结合,进而激发 审计成员的主动性和创造力,使他们感到自己不仅仅是 为组织而奋斗,同样也是在实现自身价值,从而提升审计 团队的战斗力和凝聚力. (三)对审计项目实施监督.审计项目后评价是对 审计工作全过程的评价,实施后评价制度是审计机关对 审计项目进行监督的重要手段,可以检验审计项目是否 达到预期的目标,审计工作各环节在组织,协调和协作方 面是否与审计项目的要求相适应,分析审计成果和审计 成本是否匹配,实施的审计程序是否规范,有效,审计安 排是否合理,这些都有利于对审计项目的监控.实施自 评和组织评价相结合,有利于审计人员对审计项目进行 反思,总结经验,吸取教训,同样也有利于审计水平的 提高. (四)引入竞争机制,发挥导向作用.审计机关要提 高行政效率和管理水平,就要有科学的制度,严格的管 理.实施审计项目后评价是审计机关内部管理的重要组 成部分,是审计机关内部控制的重要策略和工具.审计 人员具有理性”经济人”的特征,是趋利避害的.审计机 关对审计项目实施后评价,其实质是在审计机关内部引 入竞争机制,从而有利于调动审计组和审计人员的积极 性和创造力.实施后评价制度的前提是在审计项目实施 审计前就明确审计项目后评价指标体系,目标和奖惩制 度,使审计项目组在实施审计前就能够明确后评价的要 [收稿日期]2006—09—13[修订日期]2006—10—18 [作者简介]王剑(1975一).男.山东巨野人.中华人民共和国审计署京津冀特派员办事处审计师,经济师,从事金融审计实务和审 计管理研究. ? 37? 求,引导审计人员按照后评价指标体系的内容和要求去 实施审计,实行审计项目全过程质量控制,明确主要环节 的工作目标和质量要求,发挥后评价指标体系的导向 作用. 二,审计项目后评价的系统要素 评价是对人或事物的价值作出判断的一种观念性活 动,任何评价活动都包括四个环节,即:确立评价的目的, 选择评价对象;建立评价的参照系统,确定评价主体,评 价指标,评价标准和评价方法;收集相关信息;形成价值 判断.对审计项目实施后评价也不例外,它也由评价目 标,评价主体,评价客体,评价标准和评价方式,评价时间 等几个基本要素组成J. (一)后评价目标.它是评价行为的出发点,是评价 活动要达到的境地.评价除了为作出基本的价值判断之 外,还可以用于进行选择,预测,并能够发挥导向作用. 对审计项目进行后评价,最核心的目标就是发挥后评价 的选择,预测和导向作用,从而实现审计机关的整体战略 目标,提高审计机关的管理水平,提高审计项目的作业质 量和效率,防范审计风险,多出审计成果,出审计精品. (二)后评价主体.它是指评价工作的执行者,包括