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第八章 事业单位会计报表 ;第一节 年终清理结算和结账;一、年终清理结算;二、年终结账;2、结清旧账 将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。;3、记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭单)，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。;;;;1. 将“财政补助收入”贷方余额150 000元，“上级补助收入”贷方余额15 000元，“事业收入”贷方余额225 000元，“附属单位缴款”贷方余额7 000元，“其他收入”贷方余额3 000元，转入“事业结余” 账户。 借：财政补助收入 150 000 上级补助收入 15 000 事业收入 225 000 附属单位缴款 7 000 其他收入 3 000 贷：事业结余 400 000 ;2. 将“拨出经费”借方余额28 000元，“事业支出”借方余额250 000元；“上缴上级支出”借方余额25 000元，“对附属单位补助”借方余额5 000元，“结转自筹基建”借方余额30 000元，转入“事业结余”账户。 借：事业结余 338 000 贷：拨出经费 28 000 事业支出 250 000 上缴上级支出 25 000 对附属单位补助 5 000 结转自筹基建 30 000 ;3. 将“经营收入”贷方余额55 000元，转入“经营结余” 账户。 借：经营收入 55 000 贷：经营结余 55 000 4. 将“经营支出”借方余额50 000元；“销售税金”借方余额2 000元，转入“经营结余” 账户。 借：经营结余 52 000 贷：经营支出 50 000 销售税金 2 000 ;5.计算本年度事业结余62 000元，转入“结余分配” 账户。 借：事业结余 62 000 贷：结余分配 62 000 6．计算本年度经营结余3 000元，转入“结余分配”账户。 借：经营结余 3 000 贷：结余分配 3 000 ;7．按经营结余的25%计算应交所得税750元（3000×25%），按结余分配账户余额的30%计提职工福利基金19 275元[(62 000+3 000-750)×30%]。 借：结余分配——应交所得税 750 贷：应交税金——应交所得税 750 借：结余分配——提取专用基金 19 275 贷：专用基金——职工福利基金 19 275;;第二节 事业单位会计报表概述;一、会计报表的种类;（二）按编报时间分类 ;1.本级报表，是指事业单位编制的自身的会计报表。 2.汇总报表，是指主管部门根据本单位和所属单位报送的会计报表汇总编制的会计报表。 ;二、会计报表的编制要求;3.国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅(局)可根据工作需要增设会计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。 4.会计报表应按规定的时间报送。月份会计报表应于月份终了后3日报出；季度报表应于季度终了后5日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄送同级国有资产管理部门。;第三节 会计报表的编制 ;一、资产负债表的编制 ;1.资产负债表的结构;2.资产负债表的编制方法;注意以下项目的填列：;事业单位编制汇总报表时应对冲的数字 ;二、收入支出表 ;收 入;收入支出表的编制;三、事业支出明细表;项 目; 对于事业支出中用财政补助收入和预算外资金收入安排的支出，事业单位可根据核定预算和实际使用情况，采用统