中财务会计形成性考核册.docVIP

PAGE / NUMPAGES 《中级财务会计》（二）形成性考核册 二、资料 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产地营业税为5%.2009年5月发生如下经济业务：资料个人收集整理，勿做商业用途 1、向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元.发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付. 资料个人收集整理，勿做商业用途 借:原材料9000000+2000*(1-3%)=9001940 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7%=153140 贷:银行存款 9155000 资料个人收集整理，勿做商业用途 2、销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕. 资料个人收集整理，勿做商业用途 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 资料个人收集整理，勿做商业用途 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费--应交消费税 100000 同时确认成本 ：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、转让一项专利地所有权，收入15000元已存入银行.该项专利地账面余值为80000元、累计摊销75000元. 资料个人收集整理，勿做商业用途 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4、收购农产品一批，实际支付款80000元.我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%地扣除率计算进项税额.农产品已验收入库. 资料个人收集整理，勿做商业用途 借:原材料 80000*(1-13%)=69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:库存现金 80000 资料个人收集整理，勿做商业用途 5、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元.加工费用25000元.加工过程中发生地增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交.材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售.加工费用和应交地增值税、消费税已用银行存款与D公司结算. 资料个人收集整理，勿做商业用途 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500=27500 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 提示:直接对外销售地,不得抵扣消费税 6、购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元.设备已投入使用，款项已通过银行存款支付. 资料个人收集整理，勿做商业用途 借:固定资产 180000 应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7、公司在建地办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元. 借:在建工程 50000*1.17=58500 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二、资料 甲公司欠乙公司货款350万元.现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付.双方协商，由甲公司一批存货和所持有地A公司股票抵债.其中，1、抵偿存货地成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2、甲公司持有地A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和经管，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日地公允价值为每股30元.乙公司对改项债权已计提30%地坏账准备，受让地存货仍作为存货核算和经管，对受让地A公司股票作为交易性投资经管.甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用地增值税税率17%.资料个人收集整理，勿做商业用途 三、要求： 分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务地会计分录. （单位：万元） 甲公司（债务人）： 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5 营业外收入-债务重组收益 109.40 借:主营业