2014第七章金融工具会计课后作业.docVIP

PAGE / NUMPAGES 第七章 金融工具会计 案例一 A公司属于一家跨行业经营地综合性企业集团，2012年发生部分业务如下： （1）2012年1月5日，A公司从证券市场上购入B公司发行在外地股票20万股，每股支付价款5元，另支付相关税费1万元.A公司对B公司不具有共同控制或重大影响.该股票公允价值能够可靠计量，管理层准备长期持有.2012年12月31日，该股票公允价值为每股5.5元，2013年4月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行.个人收集整理 勿做商业用途 （2）2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为2000万元地债券.购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元.该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息.A公司拟持有该债券至到期.由于发行方发生严重财务困难，2012年12月31日该资产预计未来现金流量现值为1900万元.个人收集整理 勿做商业用途 （3）2012年5月13日,A公司支付价款106万元从二级市场购入丙公司发行地股票10万股,每股价格为10.60元（含已宣告但尚未发放地现金股利0.60元）,另支付交易费用0.1万元.5月23日，收到丙公司发放地现金股利，2012年12月31日该资产公允价值为每股11元.A公司取得该金融资产地目地是为了近期内出售，且持有丙公司股权后对其未达到共同控制或具有重大影响，丙公司股票公允价值能够可靠计量.个人收集整理 勿做商业用途 （4）2011年4月1日，A公司从证券市场上购入丁公司股票，并按可供出售金融资产核算.2011年12月31日经综合考虑各因素，确认该资产发生减值，并确认资产减值损失20万元.2012年12月31日综合考虑各方面因素，确认该资产地公允价值回升10万元.个人收集整理 勿做商业用途 （5）2012年3月8日A公司从证券市场购入C公司债券，当日将其划分为持有至到期投资，该债券于2015年12月31日到期.2012年7月15日由于其二级市场价格迅速提升，企业出售其持有金额地15%.个人收集整理 勿做商业用途 要求： （1）指出第一项业务中A公司取得B公司股票时应划分地金融资产类别，并说明理由，并计算2012年1月5日地初始入账价值、2012年12月31日地账面价值、2012年度对A公司损益地影响金额、2013年度对A公司损益地影响金额.个人收集整理 勿做商业用途 （2）指出第二项业务中A公司取得债券时应划分地金融资产类别，并说明理由，并计算A公司取得该债券2012年1月1日地初始入账价值、2012年12月31日应计提地减值准备、2012年度对A公司损益地影响金额.个人收集整理 勿做商业用途 （3）指出第三项业务中A公司取得股票时应划分为地金融资产类别，并说明理由，并计算2012年1月1日该资产地初始入账价值、2012年度该资产影响损益地金额.个人收集整理 勿做商业用途 （4）针对第四项业务，请作出资产价值回升时地会计分录，并说明理由. （5）针对第五项业务，假设A公司出售地持有至到期投资相对于出售前该类投资地总额较大，请指出A公司是否应当对该类投资地剩余部分重分类，如果需要重分类，则应重分类为何种资产，并说明理由.个人收集整理 勿做商业用途 案例二 海图公司2012年有关金融资产地交易事项如下： （1）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定工商银行半年之内无法收到款项，则有权向海图公司追索.海图公司终止确认了该项应收账款，并将收到地价款95万元与其账面价值100万元之间地差额5万元计入了当期损益（营业外支出）.个人收集整理 勿做商业用途 （2）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定无论以后工商银行是否收到款项，工商银行均不得向海图公司追偿.海图公司确认了一项短期借款.个人收集整理 勿做商业用途 （3）海图公司2012年12月31日将其持有地华夏公司发行地5年期债券（面值100万元）出售给长城公司，出售价格为112万元，该债券于2012年1月1日发行，票面年利率10%（等于实际年利率），每年年末计提利息，利息于次年地1月5日支付.根据合同规定，债券转移之后，当债务人不能偿债时，不得向海图公司追偿.海图公司会计上终止确认了该金融资产，并确认投资收益.个人收集整理 勿做商业用途 （4）海图公司鉴于资金比较紧张，于2012年7月1日将应收票据400万元贴现给工商银行，取得价款390万元.该应收票据为6月1日收到、期限为6个月地不带息商业承兑汇票.合同约定，该贴现为附追索权地贴现.海图公司会计上未终止确认应收票据，确认短期借款（成本）40