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通货膨胀会计理论与实务 主要内容 第一节 通货膨胀简介 第二节 通货膨胀会计的产生 第三节 通货膨胀会计的主要模式 第四节 通货膨胀会计对传统财务会计基本理论和方法的发展 第一节 通货膨胀简介 一、通货膨胀的概念 通货膨胀是指由于货币供应过多而引起货币贬值，物价水平持续而普遍上涨的货币现象。 理论上有四种不同观点 一、通货膨胀的概念 观点一：通货膨胀是实现超额需求的一个条件，此时“有过多的货币追逐过少的商品”。 观点二：通货膨胀是货币存量或货币收入的上升，不论是总量还是人均。 观点三：通货膨胀是带有附加特征或条件的价格上升：它是非完全预期的；它（通过成本增加）导致价格进一步上升；它不增加实际产出；它比某一安全速度更快；它来自“货币方面” 观点四：通货膨胀是货币外部价值的下降，这由汇率黄金价格来度量，或由黄金及在官方汇率下对外汇的超额需求来表明。 二、通货膨胀的描述 ——通货膨胀用价格指数的变动来衡量 1、常用的价格指数： CPI——消费者物价指数 PPI——生产者物价指数 GDP平减指数 2、通货膨胀率 三、通货膨胀的种类 1、按价格上升的速度加以区分： （1）温和的通货膨胀：年物价上涨率在10%以内。 （2）奔腾的通货膨胀：年通货膨胀率在10%与100%之间。 （3）超级通货膨胀：年通货膨胀率在100%以上。 3、按照对价格影响的差别加以区分： 平衡的与非平衡的通货膨胀。 4、按照人们的预料程度加以区别： 预期到的通货膨胀与未预期到的通货膨胀。 四、 通货膨胀的影响或成本 案例：美南北战争时南部联邦发生恶性通货膨胀 过去我们一般都在兜里装着钱去商店购物，将买到的食物装在篮子里带回来；而现在我们是用篮子装钱，再用衣兜装回所买的食品。除了纸票子以外，一切都十分缺乏！物价一片混乱，生产也一塌糊涂。 以前一顿饭的价钱和一张歌剧票差不多，可现在却几乎是原来的20倍。 每个人都在囤积“东西”，并尽力抛掉“不值钱”的纸币，这就将“值钱”的金属货币赶出了流通领域。 结果，人们的生活部分地退回到极不方便的物物交换时代。 超速通货膨胀根源：货币供给过量,政府滥发钞票获取收入 时光回转：1980’中国的通货膨胀 文革后经济崩溃边缘,须调整价格体系利益关系:工农剪刀差、补偿受文革冲击者经济损失、用增资和奖金激发国有部门职工积极性和对改革支持;财政无钱且要预算平衡(观念束缚),只有滥印钞票和向银行透支。经历了温和通货膨胀历程,最后是恐慌。 恶性通货膨胀:政府生存,特别的原因 如果出现战争等特殊情形,满足必要开支成为关乎政府生存问题,收税和借钱又不能堵住窟窿时,印钞敛财就有了诱惑力。 （一）恶性通货膨胀的影响 超速通货膨胀必然会带来灾难性恶果 超速通货膨胀犹如止痛之吗啡。预期自我实现机制决定通货膨胀必会加速进行,政府不得不增加印钞维持局面。将导致货币体系崩溃,经济系统瓦解,甚至政府更迭或社会动乱。 德国的例子说明,战争引发恶胀,恶胀导致革命或社会极端主义思潮。 注意预期：即使经济不处于恶性通货膨胀状态,但预期的更大的通货膨胀造成的恐慌对社会稳定也是致命的,更何况是它往往将温和通货膨胀引入恶性状态。 第二节 通货膨胀会计的产生 通货膨胀会计是在通货膨胀条件下，根据一般物价指数或现时成本数据，将传统历史成本会计加以调整，借以反映和消除物价上涨因素对传统会计报表影响，或彻底改变某些传统会计原则，从而更真实的反映企业财务状况和经营成果的一种会计程序和方法。 一、通胀会计产生的社会经济条件 通货膨胀会计是西方财务会计的一个新领域，它的产生和发展有着深刻的历史背景。 随着资本主义经济由自由竞争向垄断阶断的过渡，产生了周期性的经济危机。 尤其是第一次世界大战后，西方国家出现了通货膨胀现象，商品物价飞涨，工人大量失业，经济运行过程中的平衡和稳定被打破，通货膨胀爆发。 一、通胀会计产生的社会经济条件 在通货膨胀时期，企业的资产、负债和收益必然受到物价变动的影响。 为了解决和克服通货膨胀所带来的问题和影响，西方会计界提出了各种会计改革设想和模式，从而产生了为消除通货膨胀或为如实反映通货膨胀影响而采取的会计方法和程序，即“通货膨胀会计”。 1975年，英国政府发布《通货膨胀会计委员会报告》，建议公司采用现行成本会计； 1976年美国证券交易管理委员会发布的第190号《会计公告》，规定大型企业必须提供现行成本会计补充资料； 1979年，美国财务会计准则委员会发布第33号财务会计准则公告《财务报告与物价变动》，规定企业基本报表仍以历史成本为基础，但需要提供两方面的补充资料：按一般购买力货币单位折算的补充数据和按现行成本为计量基础的补充数据。 1977年国际会计准则委员会发布了第6