镇领导干部经责审计07——工程项目常见问题、舞弊.docVIP

第七讲“上”《镇乡工程项目常见问题、舞弊案例及审计方法》，供同事们在工作中运用。 一、镇乡工程项目前期阶段审计 （一）项目前期阶段常见问题 1、虚列工程、虚报项目、报大建小、报小建大，套取项目建设资金。套取的资金用途按性质严重程度，主要表现有三：一是进入账内核算，用于乡镇其它项目支出、经费支出；二是账外核算，集体决策后形成小金库用于非正常支出；三是直接被私分或个人侵吞。 2、投资决策没有经过科学的项目评审机制和集体决策机制， “拎着钱袋子找项目”，项目可行性研究不充分，造成损失浪费； 3、同一个项目进行多次包装，多头申报、套取项目资金； 4、违反基建程序下达投资计划，形成基建资金闲置； 5、设计概算取费不合理、编制不科学，或高估冒算、多计费用等虚假行为； 6、概算、预算审批把关不严、审查不细，导致多列、虚列资金。 （二）项目前期阶段典型案例 1、2015年至2017年间，*镇移民办主任、财政所长、出纳采取加大工程量、提高工程造价、虚列工程项目的手段，套取安全饮水工程、扶贫工程等工程资金105.17万元，经该镇党委会小数领导集体决策后，存入“小金库”。并以项目评审、专家咨询、发放职工福利等名义开支，以发放辛苦费、工作补贴、燃油补贴为名贪污“小金库”资金20.2万元，其中**个人贪污3.6万元。 2、2016年，**乡分管工程项目的***等人采取虚增李子苗圃基地租地面积的方式，套取农业开发专项资金共计10.5万元；2017年，他们又采取虚增冬枣基地租地面积的方式、采取虚列基地管理人员工资、基地务工人员工资等方式套取对口支援资金23.12万元，其中部分资金挪用于乡镇干部个人承包工程该乡村级公路工程项目等开支。 3、*乡镇在申报某工程概算、预算、结算时，通过夸大建设规模等手段，导致该工程无依据计列支工程施工费23.30万元、青苗补偿费12.78万元，其它支出30.33万元，高估冒算金额66.41万元存入“小金库”，用于该乡镇解决其它项目遗留问题和发放中层以上干部的“节日费”。 （三） 项目前期阶段主要审计方法 1、关注对银行对账单的核查。核查重点是单位打印出的某一时点银行存款余额与对账单余额是否相符。其次，将银行总账、明细账、银行存款发生额及余额表与年度决算报表之间进行账证、账账、账表核对，从中查问题、找线索；特别是对拨入现金账户的银行对账单要仔细核对，看整数大额收入支出的情况，分清原因查找问题。 2、重点关注清淤、苗木、拆迁、补偿等项目的支出，这四类项支出时间一长不好取证， 所以被审单位往往虚假列支或者支少报多形成小金库，对于此类情况就要搞好详细的审计调查，从而发现其中猫腻。 3、关注大额支出的经办人。关注重点是找出被审计单位提供的人员分工情况，核查大额支出的经办人是否从事与自己业务相关的经营活动。 4、关注代开发票的真实性。主要从两个方面关注，一是代开发票人员是乡镇本单位职工，二是代开发票人员与收款人员不符的情况，抽取大额的进行延伸。 5、关注工程支出的真实性。正常情况下，所做工程事先都会编制预算，达到法定额度的工程还要按程序进行招投标后实施。工程结束后，会编制工程决算书和经过审计后出具的报告作为付款依据，如果预决算相差很大，特别是增加工程量不是很充分，就要考虑是否从工程中套取了资金。 6、审查项目可行性研究报告及概算编制是否符合相关法律法规规定及实际情况，概算下达是否及时、调整是否合规、取费是否合理。对照经核准批复的分标概算，逐项审查概算执行情况。 7、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 8、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。 9、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。 二、镇乡工程项目招投标环节审计 （一）项目招投标环节常见问题 1、项目设计、监理和施工未按照国家规定进行公开招投标，或采取化整为零等方式规避招标； 2、项目投标资格审查程序、标准不符合国家规定和招标公告或资格预审公告，资格审查时以不合理的条件限制、排斥潜在投标人； 3、项目主管部门及其工作人员、招标人及关联招标代理机构向投标人泄露标底，或与投标人商定投标时压低或抬高标价，中标后再给额外补偿，以及预先内定中标人，或内定关联公司套取建设资金； 4、限额范围内可自行组织的比选过程中不按规定程序进行，擅自改变比选文件中规定的比