基础会计第六章会计账簿登记技术.pptVIP

多栏式账页格式又可细分为: （1）借方多栏式; （2）贷方多栏式; （3）借贷两方多栏式。 多栏式明细分类账适用于只记金额，同时又需要了解其构成项目的详细资料，如费用、成本、收入和利润等科目的明细账。 明细分类账除了以上三种基本格式外，还可以根据不同的核算内容和管理要求采用其他格式。 如： 5 固定资产明细账采用卡线表格式（或采用“固定资产及折旧明细账”） 应付职工薪酬明细账可用工资单副联代替 “在途物资”、“其他应收款——备用金”等账户的明细核算，可采用横线登记式。 还有一种对比式明细账，其特点是在一张账页内，通过相关数字的对比，可以显示出对比的结果。对比式明细账适用于固定资产清理等账户的明细核算。 “固定资产及累计折旧明细账”就是一种对比式明细账。 6 四、总分类账和明细分类账的平行登记 （一）总分类账和明细分类账的关系 总分类账户又称为统驭账户，明细分类账户又称为被统驭账户或从属账户。两者所提供的核算资料相互补充，既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，从不同的角度反映相同的经济业务。 １ ２ （二）平行登记的方法 总分类账与明细分类账在反映会计核算指标上具有统驭和从属的关系，但在登记账簿的方法上却具有平行的关系。即： 总分类账和明细分类账的记账依据相同，都是以会计凭证为依据; 它们的记账程序相同，都是根据会计凭证分别在总分类账和明细分类账中各自独立地进行登记;它们的记账结果应核对相符。 所以，总分类账和明细分类账必须进行平行登记。 3 平行登记就是将每项经济业务，根据会计凭证的记载，既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向一致、金额相等、结果相符。 1.平行登记的要点 （1）同期间 （2）同方向 （3）同金额 4 2.平行登记的检查 在会计期末，为了检查有关总分类账与其所属的明细分类账的记录是否正确，应按不同账户分别编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，并与其从属的总分类账户相核对。 一般来说，平行登记的结果是:总分类账户的本期发生额等于所属明细分类账户的本期发生额合计;总分类账户的期末余额等于所属的明细分类账户的期末余额合计。 5 （1）数量金额的格式 （2）只有金额的格式 以上两种格式的表格与数量金额式明细账和三栏式明细账的账页格式分别对应。编表时可按以下顺序进行: ①填写各明细账户的名称; ②填入各明细账户的期初余额、本期发生额、期末余额; ③计算出金额栏合计数。 7 （三）平行登记法工作实例 现以“原材料”和“应付账款”两个账户为例，说明总账与其所属明细账的平行登记方法。 【工作内容】 （1）2010年1月1日，抚顺灯具厂“原材料”和 “应付账款”账户的期初余额: 原材料总账20 000元 明细账：螺栓 100千克单价50元 5 000元 明细账：灯泡15 000只 单价1元 15 000元 应付账款总账16 500元 明细账：抚顺螺栓厂 12 000元 明细账：抚顺灯泡厂4 500元 8 （2）1月份发生的有关经济业务如下（此处仅说明总账与明细账的平行登记，故暂不考虑税金）： ①购入螺栓8千克，每千克50元;灯泡600只，每只1元。以库存现金支付货款1 000元，材料已验收入库。 ②以银行存款偿还前欠抚顺螺栓厂货款1 000元、抚顺灯泡厂货款2 000元。 ③购入螺栓20千克，每千克50元;灯泡4 000只，每只1元。共计货款5 000元。其中螺栓是从抚顺螺栓厂购买，货款尚未支付;灯泡是从抚顺灯泡厂购买，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。 ④以银行存款偿还前欠抚顺螺栓厂货款2 000元、欠抚顺灯泡厂货款2 500元。 9 【工作要求】 （1）设账 （2）编制会计分录并记账 （3）结账和对账 0 五、查找和更正错账技术 １ （一）查找错账的方法 1.产生错账的两种情况 （1）影响借贷平衡的错账 通常有倒码、错位、反方等。 （2）不影响借贷平衡的错账 ①重记整笔业务; ②漏记整笔业务; ③串户，即把甲账户发生额错记入乙账户中; ④整笔业务借贷方向记反； ⑤几种错误交织，差数相互抵消。 以上错账在试算平衡时不易被发现。 2 2.全面查账法 （1）顺查法 顺查法是按照记账程序，从原始凭证开始，逐笔查到试算表的一种查账方法。 （2）逆查法 逆查法是从试算表追溯到原始凭证，其检查顺序与记账顺序相反。 * 第六章 会计账簿登记技术 新编基础会计 第四章 会计账簿及其种类 设账和记账技术 对账和结账技术 账户的更换和保管 第6章 会计账簿登记技术 本 章 要 点 会计账簿的设置和登记是会计核算的一个重要