基础会计第三章复式记账原理.pptVIP

* 第三章 复式记账原理 新编基础会计 第三章 复式记账原理的理论和基础内容 借贷记账法 第3章　复式记账原理 本 章 要 点 复式记账是会计核算七大方法之一。通过本章学习，学生应理解复式记账的基本原理，重点掌握借贷记账法的基本内容和主要特点，学会编制会计分录。 ★ 第一节　复式记账原理的理论和基础内容 一、理论基础 第三章 二、基本内容 一、理论基础 记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核算方法的一个重要组成部分。 所谓记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法。 从历史上看，记账方法有单式记账法和复式记账法之分，复式记账法是由单式记账法发展而来的。 １ 3 单式记账法 是最早出现的一种记账方法。它是指对发生的每一项经济业务，一般只用一个账户做出单方面记录，而对与此相联系的另一方面不予反映的一种记账方法。 复式记账法 是在单式记账法的基础上发展而来的，其主要特点是：对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行全面登记。 二、基本内容 复式记账法一般由记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四个相互联系的基本内容所组成。各种复式记账法之间的区别，主要表现在这四个方面有所不同。 １ ２ 记账符号 采用复式记账法，对所设立的账户都要规定记账方向。表示记账方向的记号，就是记账符号。记账符号是区分各种复式记账法的最重要的标志。 以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法称为借贷记账法； 以“增”、“减”作为记账符号的复式记账法称为增减记账法； 以“收”、“付”作为记账符号的复式记账法称为收付记账法。 3 账户设置 要进行复式记账，首先必须设置会计科目，然后根据会计科目开立账户，以便把发生的每一项经济业务登记到相关的账户中去。然而，不同的复式记账法对账户设置的要求也不相同。 记账规则 任何一种记账方法，都必须规定适用于登记各种类型经济业务的、科学的记账规则。严格按照记账规则记账，才能保证记账内容的一致。 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 4 试算平衡 采用复式记账法，要求每笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这样就保证了会计记录的平衡关系。 试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性。 试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性。 第二节　借贷记账法 一、记账符号 第三章 二、账户设置 三、记账规则 四、试算平衡 五、借贷记账法的优点 一、记账符号 １ （一） “借”和“贷”是抽象的记账符号 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等，而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。 ２ （二） “借”和“贷”所表示的增减含义 “借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时表示增加，何时表示减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。 二、账户设置 １ 在借贷记账法下，账户设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等，而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。 ２ （一） 资产类账户的结构 资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额。 资产类账户的期末余额公式为： 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 3 （二） 负债及所有者权益类账户的结构 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。 负债及所有者权益类账户的期末余额公式为： 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 4 （三） 收入类和费用类账户的结构 收入类 ：贷方登记增加，借方登记减少（结转），期末一般无余额。 费用类：借方登记增加，贷方登记减少（结转）期末一般无余额。 （四） 双重性质账户的结构 由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两边的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既具有资产性质，又具有负债性质的双重性质的账户。 三、记账规则 １ 记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的依据。 ２ （一） 记账规则的形成 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 借 贷 借 贷 借 贷 第一种 １ 增加 增加 ２ 增加 增加 第