第七节文档新 会计凭证.pptVIP

* * 第七章 会计凭证 一、本章学习目的 通过本章学习，了解与掌握会计凭证的意义和种类；了解与掌握原始凭证的填制与审核；了解与掌握记账凭证的编制与审核。 第七、八、九章是会计记录载体的循环。 二、本章重要概念 会计凭证（accounting document） 原始凭证（source document） 自制原始凭证（self-made document） 外来原始凭证（outside document） 记账凭证（voucher） 收款凭证（receipt voucher ） 付款凭证（payment voucher） 转账凭证（transfer voucher ） 汇总凭证（summerized document） 第一节　　会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 1.概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。 2.意义 (1)反映经济业务。 (2)监督经济业务。 (3)明确经济责任。 (4)登记账簿的依据。 二、会计凭证的种类 会计凭证按其用途不同 原始凭证 记账凭证 原始凭证 在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续的书面证明 记账凭证 是会计人员根据原始凭证编制的据以 登记会计账簿的书面证明 二、原始凭证的种类 （一）原始凭证按填制单位分类 原始凭证：在经济业务发生或完成时，取得 或填制的会计凭证。 自制原始凭证 （增值税票） 外来原始凭证 (收料单） （二）原始凭证按填写方法分类 1.一次凭证。 格式见教材129页表7--6 2.累计凭证。 格式见教材130页表7--7 3.汇总凭证。 如工资汇总表，格式见教材130页表7--8 三、原始凭证的填制 （一）填制原始凭证的要求 1.格式统一。 2.填写齐全。 3.反映真实。 4.书写清楚。 5．数码标准。 6．符合规范。 ７.填制及时。 (二)填制原始凭证的方法 填制自制原始凭证有三种方法: （１）在经济业务发生之前 （２）在经济业务发生当时 （３）在经济业务发生之后 四、原始凭证的审核 形式上的审核——完整性、正确性 原始凭证的 审核内容 实质性审核——真实性、合规性、合理性 （二）原始凭证审核后的处理 1.对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件保存，以备核对使用。 2.对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应予退回，如果填写内容不全应补填有关内容，经办手续不完备应补办手续，数字计算有错误应更正，文字有遗漏应补写，以便原始凭证符合要求。 3.对于不合法和不合理的原始凭证,会计人员有权拒绝接受,不予办理会计手续,有严重违法乱纪行为的,如伪造、变造凭证，巧立名目虚报冒领，应向有关部门反映。 五、原始凭证的整理和汇总 （一）原始凭证的整理 （二）填制原始凭证汇总表 原始凭证汇总 填制原始凭证汇总表 汇总的时期 经济业务的内容 数量、金额及其总计 填制人签章 所附原始凭证的张数 汇总表一般定期（每5日、10日、半月或每月）汇总填制。 第三节　　记账凭证 ? 一、记账凭证的基本要素（基本内容） （一）记账凭证的概念 记账凭证（亦称传票）是会计 人员根据原始凭证编制的据以 登记会计账簿的书面证明。 （二）编制记账凭证的主要作用 作为记账的依据 作为进行审核的依据 便于归类保管和查阅 收款凭证 会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 8 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 合 计 8 0 0 0 0 0 0 0 国家资本金 实收资本 国家投入资本 十 万 千 百 十 元 角 分 明细科目 总账科目 附 单 据 1 张 金 额 贷方科目 摘 要 借方科目：银行存款 2003年12月5日 银收字第 1 号 凭证名称 填制凭证日期和编号 经济业务内容摘要 会计科目名称金额 所附原始凭证张数 经办人员签章 （三）记账凭证的基本