经常项下外汇违规的法律问题及典型案例剖析.ppt

案例三：借预收货款名义变相借入外债案 C厂是一家内资企业，专业从事稀土金属的冶炼、提纯及中间产品的分离。2019年3月，Y外汇局在对全辖“已收汇未核销”数据排查中，发现 2019年12月27日-2019年1月17日期间，C厂收到从日本汇入的5笔预收货款，累计金额80万美元，而收到预收款项1年多时间，该厂也未申领出口收汇核销单，收汇情况与海关出口实绩明显不符。经查，该厂没有稀土产品的配额，不能办理稀土产品的自营出口，产品一直通过其他公司代理出口，80万美元款项实际为该厂向日本客户的借款。 2019－10－26 中国外汇管理面临的形势与挑战 经常项下外汇违规的法律问题及典型案例分析 孙昉 无锡市中心支局 2019年8月 一、当前外汇形势 涉外经济总体低迷，顺差规模有所扩大。 跨境收支和结汇增速进一步放缓，跨境资金净流入波动较大。 售汇保持较快增长态势，结售汇顺差同比持续负增长 。 人民币升值预期出现分化，甚至出现贬值预期，也导致企业结汇意愿有所下降。 资本与金融项目跨境资金净流入同比小幅减小。 个人净结汇快速增长。 欧债危机刺激下的大量短期资本的流动，及欧盟采取宽松货币政策的倾向， “热钱”或将再次出现流入高潮 。 二、经常项下外汇违规的特点 长短兼有、合法、违法渠道均存在，隐蔽性、依附性。投机套利本质没变。 程序性违规。违反登记、备案、准入等。 条例中的相关规定 国家对经常性国际支付和转移不予限制。 经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。 经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。 经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。 携带、申报外币现钞出入境的限额，由国务院外汇管理部门规定。 2.1贸易项下违规 非直接投资形式的资本流动主要包括出口预收货款、进口延期付款和关联企业境外垫付货款等，通常有一定的贸易和投资背景，但往往以逐利为主要目的，因此波动性较大，存在大进大出的风险。 以预收货款名义混入其他性质的资金： 一是企业无实际出口，但有预收货款； 二是出口量少，预收货款多； 三是以预收货款名义向境外母公司融资； 四是预收货款长期占用； 五是预收一定时间后又全额退还。 除预收货款外，企业进口项下推迟付汇、少付汇或者不付汇的现象也值得关注。 2.2个人项下违规 个人大额、频繁收付汇。 境外同一付款人（含机构）频繁付汇给不同的境内收款人。 境内同一收款人频繁收取境外不同汇款人（含机构）外汇。 境内不同付款人频繁付汇给境外同一收款人(含机构)的情况。 频繁提取外币现钞。 分拆购汇、分拆结汇情况，特别是同一人员利用多张他人身份证件办理购汇、现钞结汇情况。 个人资本项目项下外汇收支混入经常项目项下情况。 2.3非贸易违规 企业实际结汇用途与申请结汇用途不一致。 以“预收款”、“保证金”等名义收汇，实际用于融资或投机的。 佣金、无形资产、特许费、咨询费等服务贸易付汇占企业总付汇的比例过大。 企业利用非贸易项下作掩护汇入其它资金。 三、外汇违法行为及处罚 根据《中华人民共和国外汇管理条例》第39条至第48条，共有十类外汇违法行为，行政处罚种类包括：罚款、没有违法所得、强制收兑、警告、通报批评、责令整顿、撤消外汇账户、停办结售汇业务等。此外，《条例》第49条规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予处分，对金融机构负有直接责任的董事、监事、高管人员和其他直接责任人给予警告，处5万元以上50万以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3.1逃汇行为及处罚 违反规定将境内外汇转移至境外:(1)未出具有效单证;(2)应登记未登记、事前未批准、事后未备案;(3)转出资金的性质和金额与登记、批准、备案的内容不符。 以欺骗手段将境内外汇转至境外:( 1)使用虚假单证或无真实、合法交易基础的单证；(2)汇出金额或性质与真实金额或性质不符;(3)伪造变造虚假单证携境内资产出境。 处罚：责令限期调回，处30%以下罚款；情节严重，处30%以上等值以下罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。 3.2非法套汇行为及处罚 本应收入人民币，但收入外汇，本应以外汇支付，但却以人民币支付。上述两种行为实质是该收人民币却收外汇、该付外汇却付人民币，其结果均以外汇权益替代了人民币权益。一个是多收，一个是截留。 以人民币为他人支付境内款项，然后由对方付给外汇。 境外投资者未经外汇局批准，以人民币在境内投资（境外投资者在境内该付外汇却付人民币）。 以虚假、无效交易单证骗购外汇。 处罚：责令回兑，处30%以下罚款；情节严重，处30%以上等值以下罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。 3.3非法汇入、非法结汇行为及处