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中和正信 财务规范与新会计准则 上市公司财务规范与新会计准则 各位董事、监事，大家好！ 中国证监会贵阳监管局根据中国证监会证监公司字[2005]147号关于发布《上市公司高级管理人员培训工作指引》及相关实施细则的通知的要求举办本次培训，目的是进一步规范上市公司高级管理人员执业行为，促使上市公司高级管理人员在认真掌握有关法律、法规和规范的基础上，不断提高自律意识，推动上市公司规范运作。在上市公司规范中，财务规范是主要内容，也是证监会监管的核心，财务所反映的是企业经济活动、经济行为的整个过程，证监会对上市公司的监管，大部分反映在对财务规范的检查中，如证监会关于发布《上市公司检查办法》的通知（证监发[2001]46 号）第五条 巡回检查是例行的合规性检查，检查的主要内容包括： （一）信息披露的真实性、准确性和完整性； （二）公司治理结构的规范性； （三）公司的独立性，主要检查上市公司与控股股东在人员、财务、资产等方面的分开情况； （四）财务管理和会计核算制度的合规性； 上市公司董事、监事培训 1 中和正信 财务规范与新会计准则 （五）募集资金使用与招股说明书的一致性及变更的程序，资金管理的安全性； （六）中国证监会认为应予检查的其他事项。 我们可以看出，对上市公司检查的六个方面，有五个方面是涉及财务规范的内容；另外我们也可从证监会的有关发行监管、市场监管、机构监管、公司监管、稽查监管等方面的监管文件中看出财务是证监会监管的核心。 上市公司财务规范与新会计准则，所涉及的面非常宽泛；财务规范，涉及会计基础、日常会计核算、财务管理、经营决策、信息披露等等方面，所涉及的法律法规也很广，如会计基础工作规范、会计法、公司法、相关信息披露的规定等；新会计准则是今年二月份才颁布，相关指南在上月末才颁布完，所以今天所讲的，仅仅是我个人对上述问题的一些基本的感性的看法和认识，存在错漏和不足的地方，请大家提出批评指正。 一、 上市公司财务规范 （一） 财务规范的理解 1、 基本理解：按照中国的理解，财务与会计是联系在一起的，会 计更多的理解是会计基础和会计核算方面，而财务更多的理解是财务 管理方面的范畴，我个人的理解：财务规范对于今天的会议主题而言 上市公司董事、监事培训 2 中和正信 财务规范与新会计准则 应该有两方面的含义：A、企业的会计基础工作、会计核算、财务管 理、经济管理等及其他经营管理活动和行为达到(或符合)国家颁布的 相关法律、法规、规章制度的要求（或基本达到）；B、企业按照国 家颁布的有关法律法规、规章制度等的要求，不断规范企业的会计基 础、会计核算、财务管理、信息披露等及其他经营活动和经营行为的 过程。 2、 涉及财务规范的相关法律法规及规章制度： 如上面所说，涉及规范财务方面的法律法规非常宽泛，这里我列 举几个有典型意义的法律法规： A、 会计法（1999 年十月三十一日第九届全国代表大会第十二 次会议修订）：该法是规范财务会计工作的基本法律，涉及到财务会 计工作的很多方面比如会计基础、会计岗位等方面；而其他的相关规 定的制定依据大部分都是依据会计法：如财政部《会计基础工作规 范》、《企业财务报告条例》、《企业会计准则》（第一条：为了规范企 业会计确认、计量和报告行为，保证会计质量，根据〈中华人民共和 国会计法〉和其他有关法律、行政法规，制定本准则）等 B、 《企业会计准则》该准则规定了企业会计确认、计量、报告行 为（信息披露）等方面。 C、 《公司法》，公司法的很多条款都是规范公司的财务及相关经 营行为。如第一条就明确了公司法规范的主要内容：第一条 为了规 范公司的组织和行为，保护公司、股东和债权人的合法权益，维护社 会经济秩序，促进社会主义市场经济的发展，制定本法。其他的条款 上市公司董事、监事培训 3 中和正信 财务规范与新会计准则 涉及企业财务规范的方面，如 第十六条 公司向其他企业投资或者为 他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大 会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额 有限额规定的，不得超过规定的限额。 公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。前款规定的股东或者受前款规定的实际控制人支配的股东，不得参加前款规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。第三十八条、第四十七条有关股东会、董事会所行使职权范围等，都是规范公司相关经济、经营行为的具体条款 D、〈证券法〉第一条 为了规范证券发行和交易行为，保护投资者的合法权益，维护社会经济秩序和社会公共利益，促进社会主义市场经济的发展，制定本法；其中的很多条款是有关发行和信息披露等方面的规定，都是规范上市公司财务的有关规定， 除此而外，还有中国证监会的有关部门信息披露的规定，章程指引、