国家审计与国家治理体系一个理论分析框架-东南大学学报.PDFVIP

２０１８年７月 东南大学学报（哲学社会科学版） Ｊｕｌ． ２０１８ 　 第２０卷第４期 ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｏｕｔｈｅａｓｔ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（Ｐｈｉｌｏｓｏｐｈｙ ａｎｄ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ） 　 Ｖｏｌ．２０ Ｎｏ．４ 国家审计与国家治理体系：一个理论分析框架 １ ２ 戚振东 ，曹小春 （１． 南京审计大学 政府审计学院，江苏 南京 ２１１８１５；　 ２． 江苏省社会科学院，江苏 南京 ２１０００４） 　 　 ［摘　 要］ 首先从分权与权力制约监督的角度，对国家治理体系的内涵进行了分析， 发现监督权是国家治理中区别于立法、行政和司法权力的国家权力结构的重要组成，监督 权制度是国家治理中制度化国家权力的重要内容。 然后构建基于权力制约监督的理论分 析框架，对国家审计在国家治理体系中地位和作用进行研究。 研究发现，国家审计是国家 治理制度化监督权的重要构成，是国家权力所有者权力监督的制度形式、国家治理主体管 理问责的重要机制，也是监督国家治理体系运转落实的重要力量和国家治理体系持续改 善的重要纠错机制。 ［关键词］ 国家治理体系；国家审计；分权；监督机制 ［中图分类号］Ｆ２３９４　 ［文献标识码］Ａ　 ［文章编号］ １６７１⁃５１１Ｘ（２０１８）０４⁃００２５⁃０８ 一、引言 党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）提 出“推进国家治理体系和治理能力现代化” 的改革总目标，向社会科学领域提出了一系列重大理论 与实践问题，相关学科如政治学、法学、经济学等领域都涌现了围绕国家治理现代化问题的理论研 ［１］ 究。 国家审计作为一项政治制度安排，在国家经济、社会等治理中发挥重要作用 。 深化对国家审 计运行规律的认识，推动国家审计更好地服务于国家治理，是现时期审计理论发展的前沿问题。 而 综观现有文献，相关研究则主要集中在审计实务技术及规范层面，对国家审计的基础理论，特别是从 内生性角度深化认识国家审计在国家治理体系和治理能力现代化中作用的研究尚不系统，由此限制 了国家审计理论的发展及其对实践的指导。 ［２］ 现代意义的国家审计是检查监督制约公共权力运行和公共资源配置使用的实践活动 。 分析 国家审计在国家治理中的地位和作用，首先需要探讨国家治理的本质内涵及其运行特征，以构筑国 ［３］ 家审计分析的坚实基础 。 国家是一个组织，组织治理的本质不是正式的组织结构、严格的规章制 ［４］ 度、职位权责，而是行动者之间的权力关系 。 国家治理的运转过程就是国家治理主体在一定的制 度约束条件下争夺权力的过程，权力的配置和运行是国家的核心问题。 基于此，本文试图从国家权 力运行规律的理论视角，对国家审计在国家治理体系中的地位和作用进行研究，以期为国家审计实 践发展提供理论指导。 二、分权视角下国家治理体系的理论分析 恩格斯指出，国家形成的本质是创设一种权力，即“社会中产生但又自居于社会之上并且日益同 社会相异化的力量”。 国家权力的垄断性、资源的稀缺性、人的自利和权力膨胀的天然本性等，决定 权力问题是管理国家的核心问题。 从来源看，国家权力来自于社会公众的权力让渡。 私人让渡一部 ［基金项目］ 江苏省社会科学基金项目“地方审计管理改革背景下的审计全覆盖研究”（１７ＤＤＢ０１０）；审计署２０１５⁃２０１６年重点科研 课题“国家审计在国家治理中的基石和重要保障作用研究”（１５ＳＪ０１００２）；国家社科基金“我国重大工程审计问题研究”（