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第九章 财务会计报告 本章内容提要 会计信息的传递形式 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 表外披露：财务报表附注 会计信息以何种形式传递给使用者 基本财务报表及其数量关系 资产负债表与利润表之间的数量关系 资产负债表：特定时点的财务状况 账户式资产负债表 资产负债表：特定时点的财务状况 报告式资产负债表 资产负债表：特定时点的财务状况 财务状况式资产负债表 资产负债表各项目的填列方法 利润表：特定期间的业绩 利润表：特定期间的业绩 利润表各项目的填列方法 利润表的编制 现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去? 现金流量表和资产负债表及利润表的关系 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 经营活动现金流量的编制 所有者权益变动表 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）净利润； （二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （四）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （五）按照规定提取的盈余公积； （六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 表外披露：财务报表附注 表外披露的理论模型 表外披露的主要内容 表外披露的主要方法 小结 会计信息以会计报告的形式传递给使用者 资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况 利润表反映一个企业特定期间的经营成果 现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况 表外披露是重要的会计信息披露方式 * * 财务报告 会计报告 会计报表 现金流入－现金流出＝现金增加或减少 现金流量表 营业收入－营业成本－营业税金及附加-销售、管理、财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益等＝营业利润 营业利润±营业外收支＝利润总额 利润总额－所得税＝净利润 利润表 资产＝负债＋所有者权益（账户式） 资产－负债＝所有者权益（报告式） 资产负债表 上年年末余额；本年年初余额；本年增减变动；本年年末余额等项目 其中本年增减变动包含净利润、直接计入所有者权益的利润和损失、所有者投入和减少资本；利润分配和所有者权益内部结转等项目。 所有者权益变动表 资产 负债表 所有者权益部分 未分配利润 （期末） ＝未分配利润（期末） －利润分配（本期） 净利润（本期） ＋未分配利润（期初） 利润表 及利润 分配表 根据总账有关账户的期末余额直接填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列 根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列 根据有关账户期末余额分析计算填列 直接转化填列 间接填列 单步式利润表 多步式利润表 费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）营业收入； （二）营业成本； （三）营业税金； （四）管理费用； （五）销售费用； （六）财务费用； （七）投资收益； （八）公允价值变动损益； （九）资产减值损失； （十）非流动资产处置损益； （十一）所得税费用； （十二）净利润。 根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额)填列 根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相抵 减后的净额填列 根据收益表中有关项目数字计算填列 ? 资产 = ??负债 ????所有者权益 ? 现金 ????非现金资产 = ??负债 ????所有者权益 ? 现金 = ??负债 ????所有者权益 ????非现金资产 现金流入 销售商品（劳务）收现 租金收入 其他与经营活动有关的收入 现金流出 支付货款给供应商 支付工人工资 支付税金 … 经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项， 一般与企业创造利润的目的有关。 现金流入 收回投资 分得股利或债券利息 处置厂房、设备等长期资产 … 现金流出 购建厂房、设备等长期资产 权益性投资 债权性投资 … 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。 现金流入 借款 发行股票 发行债券 … 现金流出 偿还债务 支付现金股利及利息 股票回购付现 … 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 直接法和间接法 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调