审计第22章——职业道德基本原则和概念框架(教案).docxVIP

审计第22章——职业道德基本原则和概念框架（讲义） 【知识点】职业道德基本原则　　职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。一、诚信★★　　诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。　　注意：　　第一，诚信原则是对所有会员的要求；　　第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；　　第三，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 二、独立性★★★　　在执行鉴证业务时，注册会计师要从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。　　注意：　　第一，独立性通常是对注册会计师提出的要求，而不是对非执业会员提出的要求；注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性；　　第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；　　第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 三、客观和公正★★★　　客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的