传统会计假设的起源、影响和批评.docxVIP

2019年传统会计假设的起源、影响和批评 　　 一、起源　　　　主体假设。我国《会计准则》第四条：“会计核算应当以企业发生的各项业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动”。它规定了会计对象和报表的空间范围，要求会计各要素在主体与主体之间、主体与业主之间区分。　　　　会计主体假设起源于经营主体的概念，其形成与经济组织的独立有直接联系。在商品经济发展到一定程度时，出现了大量以盈利为目的的经营组织－独资或合伙企业，如意大利文艺复兴时期的康美达合营公司，15世纪英国从事海外贸易的冒险性公司都是合伙组织，它们客观上要求会计将企业视为独立于业主之外的经济实体，将业主个人的经济活动与企业分开。因为在上，独资和合伙企业不独立法人，它们的资产和负债仍被视为业主或合伙人的财产和债务，业主、合伙人对此承担无限责任。所以，会计上必须假设企业是一个独立的实体，会计关注的中心是企业而不是业主、合伙人。　　　　持续经营假设。我国《企业会计准则》第五条：“会计核算应当以企业持续、正常的经营活动为前提”。即假定每一个企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务，也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营，就需放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。　　　　持续经营假设产生股份公司的创建。17世纪英国的海外贸易逐渐发展成为连续不断