东财《中级财务会计》第二、三章课堂笔记.docVIP

奥鹏远程教育中心助学服务部 PAGE 心系天下求学人 PAGE 8 专业 专注 周到 细致 东财《中级财务会计》第二章 货币资金 课堂笔记 主要知识点掌握程度 了解现金及银行存款的管理要求，银行转账结算方式。 掌握现金及银行存款的日常核算方式，其他货币资金的主要内容及核算方式。 重点掌握现金清查的核算，银行存款余额调节表的编制。 知识点整理 一、库存现金（掌握） （一）现金的管理：　 1、现金的使用范围：①职工工资、津贴； ②个人劳动报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金限额：库存现金的最高限额由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近等情况核定。 一般为3-5天日常零星开支所需的现金数额。 特殊情况可以按不超过15天的日常零星开支数额核定。 3、现金收支的管理：企业收入的现金，应及时送存开户银行；需要支付现金时，可以从库从现金限额中支付或者从开户银行提取支付，但不得随意从收入的现金中坐支。 企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。 4、现金的内部控制制度： （1）实行印鉴分管制度； （2）出纳人员不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作 （3）建立收据和发票的用领制度； （4）现金收付交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并在原始凭证和收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章； （5）出纳人员对库存现金要做到日清月结，由财务主观人员进行抽查和稽核。对发现的现金溢缺必须查明原因，并按规定进行处理； （6）出纳人员应定期更换，不得一人长期从事出纳工作。 （二）现金的日常核算： 1、现金的序时核算 （1）设置现金日记账，进行现金的序时核算 （2）应按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记 （3）做到日清月结、账款相符 通过现金日记账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现金的安全完整。 2、现金的总分类核算 （1）设置“库存现金”总账科目 （2）现金总账科目可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证直接登记，也可以采用汇总记账凭证或科目汇总表等形式，定期或月份终了汇总登记。 收入现金： 借：库存现金 贷：有关科目 支出现金： 借：有关科目 贷：库存现金 （3）月末，现金日记账余额应与现金总账余额核对相符。 （三）现金清查 1、现金短缺： （1）发现现金短缺，先将现金账面余额调减至实有数，并暂借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目； （2）查明原因，作如下会计处理： 1）由责任人或保险公司赔偿部分，转入“其他应收款”科目； 2）无法查明原因，报批处理后，转入“管理费用”科目。 2、现金溢余： （1）发现现金溢余，先将现金账面余额调减至实有数，并暂贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目； （2）查明原因，作如下会计处理： 1）应付有关人员或单位的，，转入“其他应付款”科目； 2）无法查明原因，报批处理后，转入“营业外收入”科目。 二、银行存款（掌握） （一）银行存款账户的开立与使用 1、银行存款账户的种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 2、银行转账结算方式 （1）票据结算方式 1）支票：现金支票、转账支票 2）银行本票：定额本票、不定额本票 3）银行汇票 4）商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票 （2）其他结算方式：信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 3、银行结算纪律 （1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； （2）不准违反规定开立和使用账户； （3）不准签发、取得和转让没有真是交易和债权债务的票据，套取银行和其他资金； （4）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 （二）银行存款的日常核算 1、银行存款的序时核算 （1）设置银行存款日记账，进行银行存款的序时核算； （2）按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记并结出余额； （3）月末，结出本月银行存款收入、支出合计数及结存数。 通过银行