会计基础第十五章应付职工薪酬.docVIP

第十五章 应付职工薪酬 一、职工薪酬及其构成 Ⅰ、概念：职工薪酬，是指企业在职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 Ⅱ、职工薪酬的构成： 1.职工工资、奖金、津贴和补贴； 2.职工福利费； 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工育保险费等社伤保险费和生会保险费； 4.住房公积金； 5.工会经费和职工教育经费； 6.非货币性福利； 7.其他职工薪酬 Ⅲ、职工是指企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事成员；还包括在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员，如劳动用工合同人员，也视同企业职工处理。 二、应付职工薪酬会计处理 1.确认应付职工薪酬（计提职工薪酬） 借：生产成本 生产部门人员的薪酬 制造费用 生产部门管理人员的薪酬 管理费用 行政管理部门人员的薪酬 销售费用 销售部门人员的薪酬 在建工程 应由在建工程负担的人员的薪酬：施工人员的薪酬 研发支出 应由研发支出负担的人员的薪酬 贷：应付职工薪酬——工资 2.发放职工薪酬 （1）通过银行转账方式，发放职工工资 借：应付职工薪酬—工资 680 900 贷：银行存款 680 900 （2）结转代扣款 借：应付职工薪酬—工资 59 100 贷：应交税费—应交个人所得税 22 100 其他应付款—养老保险费 37 000 3.应付职工薪酬二级科目 ⑴应付职工薪酬——工资 ⑵应付职工薪酬——职工福利：是企业对职工提供的福利，如为改善职工生活条件等从成本费用中提取的金额 ①职工福利按其性质，福利费可分为在职福利与辞退福利 应付职工薪酬——辞退福利：企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿。通常采取在解除劳动关系时一次支付补偿的方式，也可以通过提高退休养老金或其他离职后福利标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。 ②职工福利 按其支付方式，福利费可分为货币性福利和非货币性福利 应付职工薪酬——非货币性福利：非货币性福利可以是实物福利、服务性福利、优惠性福利及有偿休假性福利等。企业以自产产品发放给职工作为职工薪酬的，视同销售，应以售价核算薪酬。租赁住房或以自有住房无偿提供给职工使用。应按折旧费进行核算，记入相关成本或费用。 ⑶应付职工薪酬——工会经费：是按照国家规定由企业负担的用于工会活动方面的经费。根据现行制度规定，工会经费和职工教育经费可按工资总额的2%和1.5%的比例提取。 ⑷应付职工薪酬——社会保险费：社会保险费是按国家规定由企业和职工共同负担的费用，包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五项。 应付职工薪酬 ——住房公积金：住房公积金是按照国家规定由企业和职工共同负担用于解决职工住房问题的费用。 【例】 根据珠江源公司所在地区的有关规定，在职职工每月需要按照职工工资总额的13%缴纳养老保险，其中职工本人负担5%，由公司代扣代缴，公司负担8%；公司应按职工工资总额的13%缴纳职工住房公积金。珠江源公司2007年10月份工资资料见表10-1。要求：计提10月份应由企业负担的养老保险费和住房公积金，并通过银行转账方式向关部门缴纳10月份的养老保险和住房公积金。 （1）提取社会保险费和住房公积金： 生产工人应提取社会保险费 300 000 × 8% = 24 000（元） 车间管理人员提取社会保险费 40 000 × 8% = 3 200（元） 厂部管理人员提取社会保险费 160 000 × 8% = 12 800（元） 销售人员提取社会保险费 80 000 × 8% = 6 400（元） 在建工程人员提取社会保险费 60 000 × 8% = 4 800（元） 研发人员提取社会保险费