2018年《审计》串讲(金鑫松).doc

. . 前言 2018年CPA审计12天飞跃计划 第1天 第一章、第二章基础提升 重要性简答提升 第2天 第三章基础提升 函证简答提升 第3天 第四章基础提升 第4天 第五章、第六章基础提升 审计工作底稿简答提升 第5天 第七章、第八章基础提升 风险评估综合提升 第6天 第九至十二章基础提升 监盘简答提升 货币资金审计简答提升 第7天 第十三章至第十五章 基础提升 第8天 第十六章、第十七章 基础提升 集团审计简答提升 特殊项目简答提升 第9天 第十八章、第十九章 基础提升 审计报告意见类型简答提升 第10天 第二十章基础提升 内控审计简答提升 第11天 质量控制简答提升 第12天 职业道德简答提升 12天飞跃计划之第1天 今日目标 1.提高第一章、第二章多项选择题的准确率； 2.提升重要性简答题的解题能力。 第一章　审计概述（多选题–潜在分值5分） 【考点1】注册会计师的业务类型 类型 内容 鉴证业务 a)审计 b)审阅 c)其他鉴证业务 相关服务 a)税务代理 b)代编财务信息 c)对财务信息执行商定程序 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点2】审计含义的剖析 要点 重要观点 用户 有效满足财务报表预期使用者的需求 目的 a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 b)不涉及为如何利用信息提供建议 程度 a)由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证 b)合理保证是一种高水平保证 c)审计证据是说服性而非结论性的 基础 a)独立性：独立于被审计单位和预期使用者 b)专业性 产品 审计报告 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点3】保证程度 要点 合理保证 有限保证 业务类型 审计 审阅 保证程度 高水平 低于审计业务 检查风险 较低 较高 证据数量 较多 较少 取证程序 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 询问和分析程序 结论方式 积极方式 消极方式 节选：我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况 节选：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点4】政府审计和注册会计师审计 要点 政府审计 注册会计师审计 执行主体 政府审计机关（审计署和审计局） 注册会计师 审计对象 政府财政收支、国有金融机构和 企事业组织财务收支 企业财务报表 审计目标 确定其是否真实、合法和具有效益 确定其是否符合企业会计准则、 是否公允编制 标准 《审计法》和《国家审计准则》 《注册会计师法》和 注册会计师审计准则 行为性质 行政行为 市场行为和有偿服务 经费或收入 来源 财政预算且由政府保证 和审计客户协商 取证权限 有关单位有责任配合，具备更大的 强制力，有关单位和个人应当支持、 协助、反馈和提供材料 有关单位有责任配合，但不具备 行政强制力，很大程度上有赖于 企业及相关单位配合和协助 对发现问题的处理方式 作出审计决定，提出处理和处罚意见 提请企业调整或披露，没有行政 强制力，如企业拒绝，酌情出具 保留或否定意见的审计报告 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点5】执行审计工作的前提 执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列三项责任： 编制 按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 内控 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 条件 向注册会计师提供必要的工作条件，包括： a）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 b）向注册会计师提供审计所需的其他信息 c）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点6】预期使用者 要点 内? 容 包含 主要利益相关者，通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等 与注册会计师的关系 a）注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员 b）审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者 与管理层 的关系 a）注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的 b）管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者 c）管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但不意味着两者是同一方 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点7】审计的总体目标 发表意见 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 出具报告 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 ? 冲刺笔记： ? ? ? ? 【考点8】保持职业怀疑 1.职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关，保持独立性可以增强注册会计师保持客观和