税法教学课件教学提纲.ppt

税 法; 第一章 税法概述;第一节税法的概念和构成要素;一、税法的概念和特征;二、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括： （一）总则： 1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等 （二）纳税义务人：即纳税主体，包括 1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象： 即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。 它是征税对象的具体化。;（五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税 2、定额税率 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 3、超额累进税率 如：个人所得税； 4、超率累进税率 如：土地增值税;（六）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 1、流转税：在生产和流通环节纳税 2、所得税：在分配环节纳税 （七）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 （八）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 （九）减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 注意：起征点与免征额的区别。; 起征点： 是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。 免征额： 是指对课税对象总额中免予征税的数额，他是按一定标准从课税对象总额中扣除一部分数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 （十）罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。 1、该法的解释权 2、该法的生效时间等;税率为10%; （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： 1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。 （我国目前没有制定） 2???税收普通法：是根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等 ;（二）按照税法的职能作用的不同，可分为： 1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 如:《企业所得税法》、《个人所得税法》 2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。 如：《税收征收管理法》、《海关法》 （三）按照计税标准的不同分 1、从价税:是指以征税对象的价格为计税标准征收的税。 2、从量税：是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税。 ;（四）按照税法征税收对象的不同，可分为： 1、对流转额课税的税法 主要包括①增值税、②消费税、③营业税。 这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高,对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。;;2、对所得额课税的税法。 主要包括④企业所得税、⑤个人所得税法。 其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用。;;;3、对财产、行为课税的税法。 主要是对财产的价值或某种行为课税。 包括⑥房产税、⑦车船税、⑧印花税、⑨契税,主要是对某些财产和行为发挥调节作用。;;;4、对自然资源课税的税法。 主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。 我国现行的⑩资源税、（11）土地增值税、（12）城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。;5、特定目的税类。 包括（13）固定资产投资方向调节税(暂缓征收) （14）城市维护建设税 （15）筵席税 （16）车辆购置税 （购置后使用前一次性征收） （17）耕地占用税 （占用农田用于非农业用途时一次性征收） （18）烟叶税（适用于有限范围） 主要是为了达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用。 6、（19）关税。 主要对进出我国关境的货物、物品征收。;;税收实体法： ①增值税 ②消费税 ③营业税 ④企业所得税 ⑤个人所得税法 ⑥房产税 ⑦车船税 ⑧印花税 ⑨契税 ⑩资源税 （11）土地增值税 （12）城镇土地使用税 （13）固