国内外会计舞弊和审计舞弊案例对比分析教材.ppt

会计责任—国外 行政责任 禁止业务往来； 罚款； 解聘相关财务总监 民事责任 赔偿（金额大） 刑事责任 有期徒刑； 监禁； 罚金 对比 ②相比而言 国外的民事责任较严重， 会判决涉案事务所和舞弊企业 对投资者进行较大数额的民事赔偿。 ①同国外相比，我国的处罚以罚款、吊销资格证、 行政处分等行政处罚和公开谴责为主， 构成犯罪的才会追究其刑事责任。 国内外舞弊案例对比分析 目录 国外案例 国内案例 国内外对比 案例 山登公司 国外案例篇 萨蒂扬 奥林巴斯 会计师事务所的责任 违背审计的 谨慎性原则 违背了审计职业 道德准则 为严重失实的财务报表出具无保留意见的审计报告 违背审计的 独立性原则 山登公司 会计师事务所处罚 安永和首席原告达成和解，向诉讼集体赔偿3.35亿美元 涉案注册会计师的处罚 SEC对安永的两名主审合伙人：Marc Rabinowitz和Ken Wilchfort做出禁入裁决，禁止他们在4年内为上市公司提供审计服务 舞弊企业相关处罚 山登公司、董事被告和首席原告向法庭提出他们同意和解，判处山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款 会计师事务所的责任 违背审计的独立 性原则 由于相信现金流往往是不能舞弊的，因而未发现该公司的现金流舞弊行为；执行的审计程序不当 审计人员职业素质不达标 经济效益和社会责任失衡； 没有保持必要的职业怀疑态度和应有的关注 萨蒂扬 人才 审计原则 工作态度 工作程序 会计师事务所处罚 普华永道印度分公司分别向SEC和 在今后6个月内，普华永道印度分 PCAOB支付600万美元和150万美 元的罚款 公司不得直接或通过普华永道其他 分公司间接接收美国上市公司客户 普 华 永 道 1 2 涉案注册会计师的处罚 参与丑闻的两名审计人员被印度警方逮捕，身陷囹圄 舞弊企业相关处罚 支付1.25亿美元与在美国地方法院的一个集体诉讼达成和解，支付1000万美元的罚款了结证券交易委员会的指控 培训高管和员工学习证券法和会计原理，改善公司内部审计功能 世界银行已禁止印度萨蒂扬软件技术有限公司在8年内与其进行业务往来 1 2 3 会计师事务所责任 违背审计的谨慎性原则 信息误导；不尽职的函证程序； （毕马威认为对金融工具价值的评估 很容易受到奥林巴斯财务经理提供的 盲目信任外部专家） 不恰当的审计意见。 毕马威安永 1 2 会计师事务所处罚 最终认为安永新日本和毕马威在某些方面存在重大过失。 从总体上来说，监查检证委员会认为奥林巴斯的前后任审计事务所对合并的会计处理没有违反“善良管理者的注意义务”（与被委托人专业能力、社会地位相称的，通常情况下应该注意的义务），也都不存在法律上的责任。 舞弊企业相关处罚-2013年7月3日，东京地方法院宣布对奥林巴斯财务报告作假案的判决结果 前副社长森久志被判处有期徒刑2年零6个月，缓刑4年； 前监事山田秀雄被判处有期徒刑3年，缓刑5年； 作为法人,奥林巴斯公司被判处罚金7亿日元。 判处年已72岁的奥林巴斯前董事长菊川刚有期徒刑3年，缓刑5年； 1 2 3 案例 国内案例篇 万福生科 “琼民源”事件 “银广夏”事件 国内舞弊案例之一 ——万福生科欺诈上市案件 背景介绍 1 舞弊原因 2 会计师事务所及其相关责任 3 相关处罚 4 万福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，成立时注册资本300万元，分别由龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元。 万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月在深交所创业板成功上市。一年之后，2012年9月19日起万福生科停牌证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈行为。但是，2012年7月中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦表态:公司业绩真实，不存在欺诈行为。2013年3月，万福生科发布检查公告，公告显示在2008年到2011年3年间累计虚增了7.4亿元收入，使得公司净利润虚增1.6亿元。 2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案 万福生科 轰动资本市场… 1 万福生科——案件回放 一、万福生科《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2010年财务数据存在虚假记载，公司不符合公开发行股票的条件。 万福生科公告的《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露，公司2008年、2009年、2010年的营业收入分别为22,824万元、32,765万元、43,359万元，营业利润分别为3,265万元、4,200万元、5,343万元，净利润分别为2,566万元、3,956万元、5,555万元。 经查，万福生