会计从业资格第三章教材.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款） 可分解为： ①借： 原材料 20 000 贷：银行存款 20 000 ②借： 原材料 20 000 贷：应付账款 10 000 思考题：一笔经济业务发生后，你应如何记帐？ 会计分录的编制步骤 分析经济业务涉及的账户名称 分析所涉及账户的性质 分析经济业务的增减变动情况 确定记入账户的方向和金额 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 二. 登记账户（续） 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 登记账户（续） 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 三. 试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 全部账户的 借方发生额合计 全部账户的 贷方发生额合计 全部负债和所有者权益类 账户余额合计 全部资产类账户 余额合计 ＝ ＝ 试算平衡的结果? 1、如果借贷方金额不等 ----我们能得出什么结论? 2、如果借贷方金额相等 ----我们能得出什么结论? 试算平衡的结果 1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错 2、如果借贷方金额相等 不能肯定账户记录绝对正确 不影响借贷双方平衡关系的错误 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向 借贷双方发生差错的金额正好相等 四.借贷记账法应用举例（1） 借贷记账法应用举例（2） （二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。 借贷记账法应用举例（3） （三）根据上述经济业务编制会计分录： 1、借：原材料 10800 贷：银行存款 10800 2、借：应付账款 5200 贷：短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 4、借：银行存款 120000 贷：实收资本 120000 5、借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 6、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 16000 借贷记账法应用举例（4） （四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额： 借贷记账法应用举例（5） 借贷记账法应用举例（6） 借贷记账法应用举例（7） 借贷记账法应用举例（8） 借贷记账法应用举例（9） 借贷记账法应用举例（10） （五）根据账户记录进行试算平衡 本章小结 借贷记账法是以一种以借贷为记账符号的复式记账法。 1. 在借贷记账法下，不同性质的账户结构不同。 2. 借贷记账法的记账规则是有借