2016年注会《税法》讲义-056-1008-j.docVIP

PAGE 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 第二节 应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 14.有关资产的费用 （1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除； （2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。 15.总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 16.资产损失 （1）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除； （2）企业因资产盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业资产损失，准予与资产损失—起在所得税前按规定扣除。 【例题·计算问答题】某企业（增值税一般纳税人）2014年毁损一批库存材料，账面成本10120元（含运费120元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失已向税务机关进行了专项申报，其在所得税前可扣除的损失金额为多少。 【答案及解析】不得抵扣的进项税额=（10120-120）×17%+120×11%=1