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商业银行内部控制指引 江西财经大学会计学院 曹玉珊 教授 E-mail:cysh2999@ 2007年第6号《商业银行内部控制指引》于2006年12月8日中国银行业监督管理委员会第54次主席会议通过，2007年7月3日公布并开始执行。 该《指引》共十章， 一百四十二条。 第一章　总　则 第一条　制定本指引的目的和依据。 第二条　商业银行内部控制的概念。 第三条　商业银行内部控制的目标 。 第四条　商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则 。 第五条　内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 第二章　内部控制的基本要求 第六条　内部控制的五大要素 。 第七条　商业银行应为内部控制的有效性提供必要的前提条件。 第八条　商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。 第九条　商业银行应创造全体员工均充分了解且能履行职责的环境 。 第十条　商业银行应当设立履行风险管理职能的专门部门，负责具体制定并实施识别、计量、监测和控制风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。 第二章（续） 第十一条　商业银行应对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等各类风险进行持续的监控。 第十二条　商业银行应当对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，在全行范围内保持统一的业务标准和操作要求，并保证其连续性和稳定性。 第十三条　商业银行设立新的机构或开办新的业务，应当事先制定有关的政策、制度和程序，对潜在的风险进行计量和评估，并提出风险防范措施。 第十四条　商业银行应当建立内部控制的评价制度。 第十五条　商业银行应当明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制。 第二章（续） 第十六条　商业银行应当根据不同的工作岗位及其性质，赋予其相应的职责和权限，各个岗位应当有正式、成文的岗位职责说明和清晰的报告关系。 第十七条　商业银行应建立相应的授权体系，实行统一法人管理和法人授权。 第十八条　商业银行应对分支机构实施有效的管理和监控。 第十九条　商业银行应当建立有效的核对、监控制度，对重要业务实行双签有效的制度，对授权、授信的执行情况进行监控。 第二十条　商业银行应当按照规定进行会计核算和业务记录，建立完整的会计、统计和业务档案，妥善保管，确保原始记录、合同契约和各种资料的真实、完整。 第二章（续） 第二十一条　商业银行应当建立有效的应急预案，并定期进行测试。 第二十二条　商业银行应当设立独立的法律事务部门或岗位，对新业务的推出进行法律论证，确保各项业务的合法和有效。 第二十三条　商业银行应当实现业务操作和管理的电子化，做到业务数据的集中处理。 第二十四条　商业银行应当实现经营管理的信息化。 第二十五条　商业银行应当建立有效的信息交流和反馈机制 。 第二章（续） 第二十六条　商业银行的业务部门应当对各项业务经营状况进行经常性检查，及时发现内部控制存在的问题，并迅速予以纠正。 第二十七条　商业银行的内部审计部门应当有权获得商业银行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监督和评价。 第二十八条　商业银行的内部审计应当具有充分的独立性，实行全行系统垂直管理。 第二十九条　商业银行应当配备充足的、具备相应的专业从业资格的内部审计人员，并建立专业培训制度，每人每年确保一定的离岗或脱产培训时间。 第三十条　商业银行应当建立有效的内部控制报告和纠正机制，业务部门、内部审计部门和其他人员发现的内部控制的问题，均应当有畅通的报告渠道和有效的纠正措施。 第三章　授信的内部控制 第三十一条　商业银行授信内部控制的重点。 第三十二条　商业银行应当设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额，避免信用失控。 第三十三条　商业银行授信岗位设置应当做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办与会计账务处理分离。 第三十四条　商业银行应当建立有效的授信决策机制，包括设立授信审查委员会，负责审批权限内的授信。 第三十五条　商业银行应当建立严格的授信风险垂直管理体制，对授信实行统一管理。 第三章（续） 第三十六条　商业银行应当对授信实行统一的法人授权制度。 第三十七条　商业银行应当根据风险大小，对不同种类、期限、担保条件的授信确定不同的审批权限。 第三十八条　商业银行各级机构应当明确规定授信审查人、审批人之间的权限和工作程序。 第三十九条　商业银行各级机构应当防止授信风险的过度集中。 第四十条　商业银行应当对单一客户的贷款、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保