HY卷烟厂内部审计体系改进研究-new.pdf

硕士论文 H1『卷烟厂内部审计体系改进研究 1绪论 1．1研究背景与意义 1．1．1研究背景 在我国，烟草是由国家实行专营专卖的一种特殊商品。自从1982年1月， 中国烟草总公司成立以来，国务院紧随着在1983年9月发布了《烟草专卖条例》， 从此正式拉开了国家烟草专卖专营制度序幕。随后国家烟草专卖总局于1984年 1月正式挂牌成立，全国人大常委会于1991年6月通过了《中华人民共和国烟 草专卖法》，国务院在1997年7月发布了《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》， 上述这些条例法规的颁布和实施奠定了中国烟草事业的法律基础与保障。川现阶 段，烟草行业在国家烟草专卖局的统一领导下，实行统一领导、垂直管理、专卖 专营的管理体制。同时，国家烟草专卖局与烟草总公司对全国烟草行业在“人财 物、产供销、内外贸’’各个方面进行集中统一管理。眩1改革之初，由于烟草行业 统一实行严格的计划经济管理体制，烟草企业按国家下达的生产计划组织生产， 而销售则靠国家调拨的卷烟组织进行本地区销售。为了适应这种计划经营管理模 式，行业内企业的组织形式一直采用总分公司管理模式。后来，由于经济的发展 和管理模式的落后，造成了本行业内企业之间一直存在着产权关系相互不明确， 各个子公司各自为政，资金管理比较混乱，浪费现象严重，甚至少数企业财务审 计管理至今尚未形成与集团化、市场化经营相匹配的模式。 由于烟草商品的特殊性，国家一直赋予着烟草企业对烟草专卖品的“专卖专 营”权并实行严格的行政许可证管理制度，这种商品销售的特殊权利直接造成了 烟草企业的生产经营活动一直处于绝对垄断的地位，同时，这种独特的优越性也 给烟草工、商业企业带来了安于现状、知足常乐、不思改革奋进、每日高枕无忧 的现状。但是，随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断发展完善，越来越 多的被国家赋予垄断地位的行业被陆续拆分，例如石油产业、电信行业以及电力 行业等。这些传统垄断行业都被国家相继地拆分成多个独立相互竞争的企业。同 时，由于我国加入WTO组织，国际公约也对烟草行业垄断地位产生了不小的动 摇，国外大型跨国烟草集团都密切关注着中国烟草这块尚未开放的垄断行业，一 旦国家政策有所松动，他们一定会如潮水般涌入中国。而这些大型跨国烟草集团 无一不有着上百年的发展历程，无论从资金实力上还是管理水平上，我国烟草企 业都无法与之正面抗衡。为了不被外国烟草企业打败，不被国家拆分，整个行业 从上到下都充满了危机感，改革的大潮一触即发。 1绪论 硕士论文 在这种改革带来的风险与机遇并存的大背景下，中国烟草总公司通过深入的 调查和分析探讨，基于中国烟草业的现状，提出具体改革方案报国务院审批，国 务院于2005年正式答复，签发了《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于进 一步理顺烟草行业资产管理体制深化烟草企业改革意见的通知》(国办发[2005】 57号)。自此，对中国烟草行业改革与发展起指导性作用的纲领性文件产生。该 文件中明确规定了中国烟草总公司依法对旗下所属企业的国有资产行使出资人 的权利，经营与管理国有资产，承担企业资产的保值与增值责任，进一步建立“权 责明确，归属清晰，流转顺畅，保护严格”的现代企业产权制度。玎1根据这一规 定，烟草系统正式开展了产权归属的划拨工作，开始构建规范的母子公司管理体 制，也标志着烟草企业的母子公司管理体制正式建立起来。H1 1．1．2研究意义 内部审计监督是审计管理体系的重要组成部分之一。是以审查经营活动为基 本职能的一种相对独立、客观的确认和咨询活动，主要目的在增加价值和改善组 织机构的运营。审计监督通过应用系统的方法，规范组织的行为，评价并改善组 织风险管理、控制及治理过程的实施效果，为实现组织的目标提供帮助。随着市 场经济的不断发展与完善和现代企业制度的不断深入推进，内部审计在企业中的 作用日趋明显，地位越来越重要。同时，市场经济是法制社会经济，内部审计是 组织内部的经营管理活动的有效监督者，肩负着维护国家和组织内部法律法规和 有关制度执行的重任。因此，内部审计机构与内部审计人员应当十分重视和规范 自己的职业行为，切实履行好内部监督管理的相关工作职责。 本文通过分析目前HY卷烟厂的内部审计状况，深入探讨其存在问题的原 因，提出适应集团公司和烟厂的总分管理模式的HY卷烟厂内部审计制度的构想 与对策，为HY卷烟厂内部审计制