第4章 账户与借贷记账法的运用(2015).ppt

例4-46:海丰公司将本期(2011 年5 月)各成本(费用)账户 的借方余额合计240013元,转入“本年利润”账户。其 中主营业务成本138600元,其他业务成本21400元,营业 税金及附加1513元,销售费用30000元,财务费用7500元, 管理费用36000元,营业外支出5000元。 借：本年利润 240013 贷：主营业务成本 138600 其他业务成本 21400 营业税金及附加 1513 管理费用 36000 财务费用 7500 销售费用 30000 营业外支出 5000 费用类账户 收入类账户 主营业务成本 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 销售费用 发生数 结转数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 所得税费用 发生数 结转数 销售费用 发生数 结转数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 主营业务收入 结转数 实现数 其他业务收入 结转数 实现数 投资收益 结转数 实现数 营业外收入 结转数 发生数 本年利润 结转入的 结转入的 本期发生 本期实现 的相关费 的各种收 用、损失 入、利得 (期末余额: 期末余额: 发生亏损) 实现利润 结转本期 实现利润 主营业务成本 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 “投资收益”账户有借方发生额时应从贷方结转！ 形成 利润类账户 根据收支结果计算 例4-47：假定海丰公司自2011年注册成立起到4月份一直未取得收入,累计亏损38000元,5月份实现的利润总额为21987元(262000-240013)。 注意：5月份“本年利润”账户的期末余额仍然在借方,金额为8013元(38000-21987),企业仍处于亏损状态,不需计缴所得税,也不需要单独进行会计处理。 例4-48：假定海丰公司2011年1—4月的累计亏损金额为18000元,5月份实现利润总额为21987元。 分析：5月份“本年利润”账户的期末余额在贷方,金额为3987元(21987-18000),企业已扭亏为盈,需按税法规定的25%的税率计算本期应缴纳的所得税费用。 企业应纳所得税=3987*25% =996.75(元) 借：所得税费用 996.75 贷：应交税费——应交所得税 996.75 借：本年利润 996.75 贷：所得税费用 996.75  利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。 4.6.2财务成果（利润）分配的核算 （1）利润分配的顺序 在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配： 1.提取法定盈余公积； （净利润的10%） 2.提取 任意盈余公积 ; （净利润的5-10%） 3.向投资者分配利润或股利。 含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。 （2）利润分配设置的账户 利润分配 账户结构 利润分配账户一般下设多个明细账户,如:未分配利润、 提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利（应付 利润）、其他转入，等等。 上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润”是 反映分配结果的，